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主持人：今年以来党中央、国务院实验了更大规模减税降费政策步伐的决议安排，减税降费效应一连展现。为了包管宽大纳税人能够周全明确掌握企业所得税相关政谋划定，解决企业所得税政策享受中的难题，今天我们约请了国家税务总局大连市税务局总审计师梁维忠等政策权威人士，做客本期访谈，为您现场解答企业所得税各项减税降费政策中所涉及的相关政策事宜，接待起劲加入。
主持人：接待列位嘉宾做客本期访谈。
嘉宾：列位网友上午好。很兴奋通过这一平台与各人举行网上交流。
主持人：梁维忠总审计师，您好。近年来，国家为落实立异驱动生长战略，推动立异创业和增进工业升级，陆续出台了哪些企业所得税优惠政策，您能给各人先容一下吗 ？
梁维忠总审计师：近年来，国务院财务部、国家税务总局下发了多项增进公共创业、科技立异、推动工业结构升级的企业所得税优惠政策，特殊是企业所得税优惠政策体现出减税幅度大、支持力度强，政策效应显着的特点。
梁维忠总审计师：主要包括：一是进一步扩大了小微企业规模和享受优惠的力度；二是出台了扩大牢靠资产加速折旧优惠政策适用规模和装备用具一次性扣除政策；三是进一步提高了研发费加计扣除比例和有条件的允许委托境外研发加计扣除；四是将高新手艺企业和科技型中小企业填补亏损延伸至10年；五是将所有企业的职工教育经费扣除比例提高至8%；六是出台了创业投资企业抵免政策；七是出台了退役士兵和重点群体创业就颐魅政策；八是出台了从事污染防治的第三方企业所得税优惠政策；九是取得的社区家庭效劳收入在盘算应纳税所得额时减计收入；十是住民企业持有立异企业CDR取得的股息盈利所得免征企业所得税。
网友：公司2017年是高新手艺企业资格有用期的最后一年，2018年未重新取得高新手艺企业资格证书，那么2016年度的亏算怎样结转填补，是可以向后结转5年照旧10年 ？
嘉宾：凭证《财务部 税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）以及《国家税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转填补年限有关企业所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2018年45号）文件划定，自2018年1月1日起，昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损，准予结转以后年度填补，最长结转年限由5年延伸至10年。因此，只要企业2017年具备高新手艺企业资格，无论2018年是否具备资格，2016年度的亏损均可向后结转10年举行填补。
网友：企业委托境外举行研发运动所爆发的用度，是否可以举行加计扣除 ？
嘉宾：凭证《财务部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）划定：委托境外举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度。委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分，可以按划定在企业所得税前加计扣除。委托境外举行研发运动不包括委托境外小我私人举行的研发运动。
网友：单位2019年购置了一台二手装备用于产品生产，对方开具了增值税通俗发票，金额200万元，讨教我们可以在税前一次性扣除吗 ？
嘉宾：凭证《财务部 税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）以及《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》（国家税务总局通告2018年46号）文件划定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日时代新购进的装备、用具，单位价值不凌驾500万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧。“新”购进差别于购进“新”，“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的牢靠资产，不是划定非要购进全新的牢靠资产，因此，你单位2019年购进的金额200万元的二手装备可以选择在税前一次性扣除。
网友：我公司是模具制造企业，2018年为了提高生产效率对员工举行了职业手艺培训，听说税前扣除比例爆发了转变，讨教详细是怎么划定的 ？
嘉宾：凭证《财务部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）划定，自2018年1月1日起，企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
网友：公司2018年举行生产装备更新换代，在处理原来生产装备时爆发了资产损失，讨教需要向税务机关报送哪些资料才可以在税前扣除这些损失呢 ？
嘉宾：凭证《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第15号）划定，自2017年度起，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整生涯资产损失相关资料，包管资料的真实性、正当性。详细留存备查资料的内容，请团结自身现真相形，参照《国家税务总局关于宣布企业资产损失所得税税前扣除治理步伐的通告》（国家税务总局通告2011年第25号）相关条款执行。
网友：公司2018年投保雇主责任险，缴纳了10万元的包管费，取得了包管公司开具的增值税发票，讨教雇主责任险可以在税前扣除吗，有扣除比例的限制吗 ？
嘉宾：凭证《国家税务总局关于责任包管费企业所得税税前扣除有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第52号）划定，自2018年度起，企业加入雇主责任险、民众责任险等责任包管，凭证划定缴纳的包管费，准予在企业所得税税前扣除。企业加入雇主责任险、民众责任险等责任包管费支出是企业现实爆发的，《包管法》也划定工业包管营业包括责任包管，为此，凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例有关划定，企业加入雇主责任险、民众责任险，凭证划定缴纳的包管费，准予在企业所得税税前扣除，无扣除比例限制。
网友：我们公司是小微企业，听说企业所得税年报表有许多表不必小微企业填报了，想问一下详细哪些表不必报了，哪些表是我们必需要报的呢 ？
嘉宾：《国家税务总局关于简化小型微利企业年度纳税申报有关步伐的通告》（国家税务总局通告2018年第58号）划定如下：一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表单。二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本谋划情形”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情形”为选填项目，保存或者爆发相关事项时小型微利企业必需填报；“主要股东及分红情形”为小型微利企业免填项目。三、小型微利企业免于填报《一样平常企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一样平常企业本钱支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《时代用度明细表》（A104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。
嘉宾：四、除本通告第一条、第二条、第三条划定的表单、项目外，小型微利企业可团结自身谋划情形，选择表单填报。未爆发表单中划定的事项，无需填报。五、本通告所称小型微利企业，是指切合《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例、《财务部 税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2018〕77号）等划定的企业。上述政谋划定爆发调解的，凭证最新政谋划定执行。六、本通告适用于小型微利企业2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。请参照执行。
网友：我公司是小规模纳税人，采购办公用品时，为了节约本钱，都是从一些个体户手里购置，他们通常无法给我们开具发票，只能出一个收款收条之类的凭证，讨教我们该怎样在企业所得税前线支 ？
嘉宾：凭证《国家税务总局关于宣布企业所得税税前扣除凭证治理步伐的通告》（国家税务总局通告2018年第28号）第九条划定，企业在境内爆发的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已治理税务挂号的增值税纳税人，其支出以发票（包括凭证划定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需治理税务挂号的单位或者从事小额零星谋划营业的小我私人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、小我私人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星谋划营业的判断标准是小我私人从事应税项目谋划营业的销售额不凌驾增值税相关政谋划定的起征点。请参照以上标准，团结自身营业现真相形判断执行。
网友：我们是一家新建设的社区养老效劳机构，讨教企业所得税方面有没有什么优惠政策 ？
嘉宾：凭证《财务部 税务总局 生长刷新委 民政部 商务部 卫生康健委关于养老、托育、家政等社区家庭效劳业税费优惠政策的通告》（财务部 税务总局 生长刷新委 民政部 商务部 卫生康健委通告2019年第76号）划定，提供社区养老效劳取得的收入，在盘算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。通告所称社区是指聚居在一定地区规模内的人们所组成的社会生涯配合体，包括都会社区和农村社区。为社区提供养老效劳的机构，是指在社区依托牢靠场合设施，接纳全托、日托、上门等方法，为社区住民提供养老效劳的企业、事业单位和社会组织。社区养老效劳是指为晚年人提供的生涯照料、康复照顾护士、助餐助行、紧抢救援、精神慰藉等效劳。通告自2019年6月1日起执行至2025年12月31日。
网友：我们是包管企业，讨教最新的关于佣金支出的企业所得税扣除政策是怎样的，扣除比例有调解吗，凌驾比例部分是不是不得扣除呢 ？
嘉宾：凭证《财务部 税务总局关于包管企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第72号）划定：一、包管企业爆发与其谋划运动有关的手续费及佣金支出，不凌驾昔时所有保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除；凌驾部分，允许结转以后年度扣除。二、包管企业爆发的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续凭证《财务部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）中第二条至第五条相关划定处理。包管企业应建设健全手续费及佣金的相关治理制度，并增强手续费及佣金结转扣除的台账治理。三、本通告自2019年1月1日起执行。
网友：我们是一家私营的污水处理厂，主要承揽一些排污企业的污水净化营业，有时也从政府揽一些活，讨教企业所得税方面有没有什么税收优惠 ？
嘉宾：《财务部 税务总局 国家生长刷新委 生态情形部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的通告》（财务部 税务总局 国家生长刷新委 生态情形部通告2019年第60号）划定如下：一、对切合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。本通告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，认真情形污染治理设施（包括自动一连监测设施，下同）运营维护的企业。
嘉宾：二、本通告所称第三方防治企业应当同时切合以下条件：（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的住民企业；（二）具有1年以上一连从事情形污染治理设施运营实践，且能够包管设施正常运行；（三）具有至少5名从事本事域事情且具有环保相关专业中级及以上手艺职称的手艺职员，或者至少2名从事本事域事情且具有环保相关专业高级及以上手艺职称的手艺职员；（四）从事情形�；ど枋┰擞Ю偷哪甓扔凳杖胝甲苁杖氲谋壤坏陀�60%；（五）具备磨练能力，拥有自有实验室，仪器设置可知足运行效劳规模内通例污染物指标的检测需求；（六）包管其运营的情形�；ど枋┱Ｔ诵�，使污染物排放指标能够一连稳固抵达国家或者地方划定的排放标准要求；（七）具有优异的纳税信用，近三年内纳税信用品级未被评定为C级或D级。
嘉宾：三、第三方防治企业，自行判断其是否切合上述条件，切合条件的可以申报享受税收优惠，相关资料留存备查。税务部分依法开展后续治理历程中，可转请生态情形部分举行核查，生态情形部分可以委托专业机构开展相关核查事情，详细步伐由税务总局会同国家生长刷新委、生态情形部制订。四、本通告执行限期自2019年1月1日起至2021年12月31日止。请参照执行。
网友：我是增值税小规模纳税人，现在政府在大力帮助小微企业生长，讨教究竟什么是小微企业，听说2019年最先对小型微利企业在企业所得税上有很大的优惠，那么小微企业和小型微利企业之间是什么关系呢 ？
嘉宾：“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严酷意义上的界定，现在所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。若是要找一个较量靠近的诠释，那就是工信部、国家统计局、生长刷新委和财务部于2011年6月宣布的《中小企业划型标准》，凭证企业从业职员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以明确为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的来由是企业所得税法及着实施条例，指的是切合税规则定条件的特定企业，其特点不但体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。在举行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并凭证企业所得税相关划定去判断是否切合条件。
网友：工业企业和商业企业的小型微利企业标准一样吗 ？
嘉宾：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标划分设置了条件，2019年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，现在工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。
网友：听说2019年最先实验小型微利企业普惠性税收减免优惠政策，讨教企业所得税优惠政策详细是什么 ？
嘉宾：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
网友：我公司是一个二级分支机构，总机构在沈阳，我们财务上自力核算，税收上自力纳税，讨教我们可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗 ？
嘉宾：现行企业所得税实验法人税制，企业应以法人为主体，盘算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款划定“住民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总盘算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其谋划情形应并入企业总机构，由企业总机构汇总盘算应纳税款，并享受相关优惠政策。
网友：我们单位是高新手艺企业，同时又切合最新的小型微利企业标准，讨教我们是否可以同时享受高新手艺企业和小型微利企业所得税的税收优惠 ？
嘉宾：企业既切合高新手艺企业所得税优惠条件，又切合小型微利企业所得税优惠条件，可凭证自身现真相形由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得迭加享受。
网友：非住民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗 ？
嘉宾：凭证《国家税务总局关于非住民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）划定，非住民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。
网友：企业应怎样判断所从事的行业是否属于国家限制和榨取行业 ？
嘉宾：国家限制和榨取行业可参照《工业结构调解指导目录（2011年本）（2013年修订）》划定的限制类和镌汰类和《外商投资工业指导目录（2017年修订）》中划定的限制外商投资工业目录、榨取外商投资工业目录枚举的工业加以判断。
网友：我单位是小我私人独资企业，讨教可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗 ？
嘉宾：凭证《企业所得税法》第一条划定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“小我私人独资企业、合资企业不适用本法”。因此，小我私人独资企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不可享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
网友：想问一下，若是我单位持有2019-2023年刊行的铁路债券，在2023年以后年度取得利息收入的，可以享受减半征税优惠吗 ？
嘉宾：铁路债券一样平常为中恒久债券，在债券刊行后的很长一段时间内，投资者都会取得利息收入。《财务部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第57号）仅限制铁路债券的刊行时间，未限制企业取得利息收入的时间。因此，只要企业投资者持有2019年-2023年刊行的铁路债券，在2023年以后年度取得的利息收入，仍可享受减半征收企业所得税优惠。
主持人：今天的访谈就举行到这里了，谢谢嘉宾们的解答和宽大网友的关注，我们下期见。
泉源：大连税务
