为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排，今年以来，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策，有用解决事情中遇到的问题，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理，供纳税人参考学习。
深化增值税刷新是2019年实验更大规模减税降费的重头戏，凭证财务部、税务总局、海关总署宣布的《关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号），4月1日起对增值税税率和扣除率作出调解。在政策执行中，下面15个问题纳税人问得较多。
1.自4月1日起，增值税税率有哪些调解？
答：自2019年4月1日起，增值税一样平常纳税人爆发增值税应税销售行为或者入口货物，原适用16%税率的，税率调解为13%；原适用10%税率的，税率调解为9%。
2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？
答：自2019年4月1日起，增值税一样平常纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、修建、不动产租赁效劳，销售不动产，转让土地使用权，销售或者入口下列货物，税率为9%：
——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭制品；
——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物；
——饲料、化肥、农药、农机、农膜；
——国务院划定的其他货物。
3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？
答：增值税一样平常纳税人销售增值电信效劳、金融效劳、现代效劳（租赁效劳除外）、生涯效劳、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。
4.此次深化增值税刷新，对增值税一样平常纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调解？
答：有调解。深化增值税刷新有关政策通告划定，对增值税一样平常纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调解为9％。
5.B公司适用农产品增值税进项税额审定扣除步伐，2019年4月1日以后，购进农产品适用的扣除率是几多？
答：《农产品增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》（财税〔2012〕38号印发）划定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第一条划定，增值税一样平常纳税人爆发增值税应税销售行为或者入口货物，原适用16%税率的，税率调解为13%；原适用10%税率的，税率调解为9%。上述划定自2019年4月1日起执行。因此，2019年4月1日以后，若是B公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；若是销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。
6.对增值税一样平常纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率盘算进项税额？
答：可以。对增值税一样平常纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，凭证10％扣除率盘算进项税额。
7.C公司是增值税一样平常纳税人，购进的农产品既用于生产13%税率的货物又用于生产销售其他货物效劳，现在未划分核算�？梢云局�10%的扣除率盘算进项税额吗？
答：不可以。凭证《财务部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）和《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）的划定，纳税人购进农产品既用于生产13%税率货物又用于生产销售其他货物效劳的，需要划分核算。未划分核算的，统一以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率盘算进项税额。
8.增值税一样平常纳税人购进农产品（未接纳农产品增值税进项税额审定扣除试点实验步伐），可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额？
答：增值税一样平常纳税人购进农产品，可凭增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。
9.增值税一样平常纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税通俗发票，能否用于盘算可抵扣进项税额？
答：增值税一样平常纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税通俗发票，不得盘算可抵扣进项税额。
10.增值税一样平常纳税人（农产品深加工企业除外）购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，怎样盘算进项税额？
答：增值税一样平常纳税人购进农产品，从凭证浅易计税要领遵照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率盘算进项税额。
11.增值税一样平常纳税人（农产品深加工企业除外）购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，怎样盘算进项税额？
答：增值税一样平常纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率盘算进项税额。
12.增值税一样平常纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的通俗发票，能否作为盘算抵扣进项税额的凭证？
答：增值税一样平常纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的通俗发票，不得作为盘算抵扣进项税额的凭证。
13.纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，能否加计抵扣？若是能，可加计扣除比例是2%照旧1%？
答：2019年4月1日以后，纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，统一凭证1%加计抵扣，不再区分所购进农产品是在4月1日前照旧4月1日后。
14.税收政谋划定，纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，凭证10%的扣除率盘算进项税额。A公司未纳入农产品增值税进项税额审定扣除试点，主要生产13%税率货物，2019年4月1日后购进的农产品，能否在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额？
答：不可在购入环节直接抵扣10%进项税额。凭证现行增值税政谋划定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一样平常划定，凭证9%盘算抵扣进项税额。若是购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。
15.A公司未纳入农产品增值税进项税额审定扣除试点，从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票，用于生产13%税率的货物，可以按10%的扣除率盘算进项税额吗？
答：可以。《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第二条划定，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，凭证10%的扣除率盘算进项税额。A公司从小规模纳税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票，用于生产13%税率的货物，切合上述划定的，可以凭证划定程序，凭证10%的扣除率盘算抵扣进项税额。
泉源：国家税务总局
