为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排 ，今年以来 ，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件 。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策 ，有用解决事情中遇到的问题 ，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理 ，供纳税人参考学习 。
随着增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元 ，以及增值税税率调解等政策的实验 ，纳税人在现实事情中泛起错开发票和补开发票等情形应如那里置呢？以下这些常见问题可以比照学习 。
错开、补开发票问题
1.A单位取得了一张票面税率栏次填写过失的增值税通俗发票 ，应该如那里置？
答：凭证《中华人民共和国发票治理步伐》划定 ，“不切合划定的发票 ，不得作为财务报销凭证 ，任何单位和小我私人有权拒收 。”因此 ，可将已取得的发票联次退回销售方 ，并要求销售方重新为A单位开具准确的发票 。
2.增值税一样平常纳税人 ，2019年3月份在销售适用16%税率货物时 ，过失选择13%税率开具了增值税发票 。纳税人应当如那里置？
答：应当实时在税控开票软件中作废发票或按划定开具红字发票后 ，重新凭证准确税率开具发票 。
3.增值税一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票 ，发明开票有误的 ，应如那里置？
答：增值税一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票 ，发明开票有误需要重新开具的 ，先凭证原适用税率开具红字发票后 ，再重新开具准确的蓝字发票 。
4.增值税一样平常纳税人 ，2019年3月份爆发增值税销售行为 ，但尚未开具增值税发票 ，纳税人在4月1日后如需补开发票 ，应当凭证调解前税率照旧调解后税率开具发票？
答：一样平常纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税销售行为 ，需要在4月1日之后补开增值税发票的 ，应当凭证原适用税率补开 。
5.纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票 ，4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的 ，详细应如那里置？
答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应划分按以下情形处理：
（一）销售方开具专用发票尚未交付购置方 ，以及购置方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的 ，由销售方按划定在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》 ，并凭证调解前税率开具红字发票 。
（二）购置方取得专用发票已用于申报抵扣 ，或者购置方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的 ，由购置方按划定在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》 ，销售方凭证购置方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》凭证调解前税率开具红字发票 。
6.B公司是小规模纳税人 ，2019年3月份销售收入9万元 ，当月因代开增值税专用发票1万元缴纳税款300元 ，4月份爆发退货 ，如那里置？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第八条划定 ，小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的 ，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款 ，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后 ，可以向主管税务机关申请退还 。
7.小规模纳税人免税标准从3万元调解到10万元后 ，住宿业、工业及信息传输软件和信息手艺效劳业等小规模纳税人 ，月销售额是否需要抵达10万才华自行开具增值税专用发票？
答：凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）第一条和《关于<国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告>的解读》第二条划定 ，为了进一步便当小微企业开具增值税专用发票 ，纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人 ，均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票 ，不受月销售额标准的限制 。也就是说 ，月销售额未凌驾10万元（含本数 ，以1个季度为1个纳税期的 ，季度销售额未凌驾30万元）的试点行业小规模纳税人 ，爆发增值税应税行为 ，需要开具增值税专用发票的 ，可以选择使用增值税发票治理系统凭证有关划定自行开具增值税专用发票 。
错开、补开发票后怎样申报
8.增值税一样平常纳税人在2019年4月1日增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票 。如爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形 ，购置方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回 ，销售方开具红字发票应怎样操作？
答：销售方开具了专用发票 ，购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 ，销售方按如下游程开具增值税红字专用发票：
（1）销售方在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》） 。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息 。
（2）主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》 ，系统自动校验通事后 ，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》 ，并将信息同步至纳税人端系统中 。
（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票 ，在系统中以销项负数开具 。红字专用发票应与《信息表》逐一对应 。
（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资推测税务机关对《信息表》内容举行系统校验 。
9.某增值税一样平常纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款 。2019年4月 ，该纳税人凭证客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%） 。纳税人应当怎样填写增值税纳税申报表？
答：凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号）划定 ，纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票 ，在纳税申报时应当凭证申报表调解前后的对应关系 ，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次 。同时 ，由于原适用16%税率的销售额已经在前期凭证未开具发票收入申报纳税 ，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写响应负数举行冲减 。
10.某纳税人为增值税一样平常纳税人 ，2019年4月爆发以前月份有形动产租赁效劳中止 ，开具红字增值税专用发票（税率16%） ，金额10万元 ，税额1.6万元 ，应当怎样填写增值税纳税申报表？
答：纳税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票 ，在纳税申报时应当凭证申报表调解前后的对应关系 ，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的效劳、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次 。
小规模纳税人开票问题
11.B公司2019年3月从一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人后 ，2019年5月份收到昔时2月份购进原质料的增值税专用发票 ，如那里置？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第四条划定 ，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额 ，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算 。转挂号日当期尚未取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票 ，转挂号纳税人在取得上述发票以后 ，应当持税控装备 ，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其治理选择确认 。
该例中B公司在主管税务机关为其治理进项税额选择确认后 ，应将该笔购进原质料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额” 。
12.C公司是一样平常纳税人 ，准备转挂号为小规模纳税人 。转挂号为小规模纳税人之后 ，是否还可以自行开具增值税专用发票？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第六条划定 ，转挂号纳税人 ，可以继续使用现有税控装备开具增值税发票 ，不需要缴销税控装备和增值税发票 。
转挂号纳税人自转挂号日的下期起 ，爆发增值税应税销售行为 ，应当凭证征收率开具增值税发票；转挂号日前已作增值税专用发票票种审定的 ，继续通过增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产 ，需要开具增值税专用发票的 ，应当凭证有关划定向税务机关申请代开 。
13.E公司为商务效劳业的小规模纳税人 ，已选择自行开具增值税专用发票 。E公司是否可以就商务效劳营业取得的销售额 ，向税务机关申请代开增值税专用发票？
答：凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）第一条和《关于<国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告>的解读》第二条 ，纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模的小规模纳税人可以选择使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票 ，或者向税务机关申请代开 。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人 ，税务机关不再为其代开 。E公司已选择自行开具增值税专用发票 ，就不可再向税务机关申请代开增值税专用发票 。
14.F公司是租赁和商务效劳业小规模纳税人 ，已选择自行开具增值税专用发票 ，F公司销售不动产应怎样开具增值税专用发票？
答：《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）明确 ，纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模的小规模纳税人 ，已选择自行开具增值税专用发票的 ，销售其取得的不动产 ，需要开具增值税专用发票的 ，仍应当凭证有关划定向税务机关申请代开 。
怎样勾选抵扣
15.可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业的一样平常纳税人 ，在4月1日后 ，认证进项增值税专用发票的操作流程有没有转变？
答：没有任何转变 ，可以凭证现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台举行勾选确认 。
16.增值税发票选择确认平台可以勾选哪些增值税发票？
答：凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）第二条划定 ，一样平常纳税人取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票 ，可以使用增值税发票选择确认平台盘问、选择用于申报抵扣、出口退税或者代庖退税的增值税发票信息 。
17.A公司2019年4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣？
答：凭证《国家税务总局关于深化增值税刷新有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第14号）第一条、第二条划定 ，增值税一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票 ，爆发销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的 ，凭证原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的 ，先凭证原适用税率开具红字发票后 ，再重新开具准确的蓝字发票 。纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税销售行为 ，需要补开增值税发票的 ，应当凭证原适用税率补开 。
购入方纳税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票可以按现行划定抵扣进项税额 。
18.2019年3月A公司由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人时 ，尚有未抵扣完的留抵税额 ，如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第四条划定 ，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额 ，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算 。
泉源：国家税务总局
