为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排，今年以来，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策，有用解决事情中遇到的问题，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理，供纳税人参考学习。
凭证财务部、税务总局团结宣布的《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号），自2018年7月1日起，在天下规模内周全实验创业投资企业和天使投资小我私人税收政策。税务总局配套宣布了《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第43号），对政策执行口径、治理事项和治理要求等内容举行了明确。
现实执行中，纳税人应怎样明确和准确适用相关优惠政策呢？以下15个问题解答您的疑问。
1.创业投资企业和天使投资小我私人税收优惠政策中首创科技型企业的条件是什么？
答：凭证《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，首创科技型企业需同时切合以下条件：
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册建设、实验查账征收的住民企业；
（2）接受投资时，从业人数不凌驾300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不凌驾5000万元；
（3）接受投资时设立时间不凌驾5年（60个月）；
（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券生意营业所上市；
（5）接受投资昔时及下一纳税年度，研发用度总额占本钱用度支出的比例不低于20%。
2.创投企业税收优惠政策的执行限期怎样确定？
答：为阻止爆发执行限期是指投资时间照旧指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策，《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）特意写入了衔接性条款，简言之，无论是投资时间，照旧享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行限期内的，均可以享受该项税收优惠政策。
3.首创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样的，这两个指标的盘算要领是一样的吗？
答：首创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的盘算要领纷歧样。首创科技型企业从业人数和资产总额指标，凭证企业接受投资前一连12个月的平均数盘算，缺乏12个月的，按现实月数平均盘算。小型微利企业从业人数和资产总额凭证企业整年的季度平均值确定。
4.一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元，年销售收入1000万元的首创科技型企业，在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？
答：《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件明确2019年1月1日前2年内爆发的投资，自2019年1月1日起投资满2年且切合《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件划定和《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）文件划定的其他条件的，可以适用《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）文件划定的税收政策。所提的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内爆发的投资，如切合《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）文件划定的其他条件，可以自2019年度最先享受创业投资企业税收优惠政策。
5.合资创投企业小我私人合资人怎样确定投资额？
答：凭证《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第43号）划定，合资创投企业的合资人对首创科技型企业的投资额，凭证合资创投企业对首创科技型企业的实缴投资额和合资协议约定的合资人占合资创投企业的出资比例盘算确定。所称出资比例，按投资满2年昔时年尾各合资人对合资创投企业的实缴出资额占所有合资人所有实缴出资额的比例盘算。
6.切合条件的合资创投企业小我私人合资人，能否用投资于首创科技型企业投资额抵扣泉源于非首创科技型企业的项目收入？
答：凭证《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55）号划定，小我私人合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣小我私人合资人从合资创投企业分得的谋划所得；昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。其中谋划所得未区分是否泉源于首创科技型企业的项目收入。
7.天使投资小我私人接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的，可按投资额的70%抵扣转让该首创科技型企业股权取得的应纳税所得额，享受优惠政策的天使投资小我私人还需同时知足什么条件？
答：享受优惠政策的天使投资小我私人，应同时切合以下条件：
（1）不属于被投资首创科技型企业的提倡人、雇员或其支属（包括配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资首创科技型企业不保存劳务派遣等关系；
（2）投资后2年内，自己及其支属持有被投资首创科技型企业股权比例合计应低于50%。
8.天使投资小我私人同时投资于多个切合条件的首创科技型企业，差别投资项目之间是否可以互抵，有何限制？
答：天使投资小我私人投资多个首创科技型企业的，对其中治理注销整理的首创科技型企业，天使投资小我私人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销整理之日起36个月内抵扣天使投资小我私人转让其他首创科技型企业股权取得的应纳税所得额。
9.切合条件的合资创业投资企业及小我私人合资人，有何备案要求？
答：合资创投企业的小我私人合资人切合享受优惠条件的，应：
（1）合资创投企业在投资首创科技型企业满2年的年度终了后3个月内，向合资创投企业主管税务机关治理备案手续，备案时应报送《合资创投企业小我私人所得税投资抵扣备案表》，同时将有关资料留存备查（备查资料同公司制创投企业）。合资企业多次投资统一首创科技型企业的，应按年度划分备案。
（2）合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年后的每个年度终了后3个月内，向合资创投企业主管税务机关报送《合资创投企业小我私人所得税投资抵扣情形表》。
10.切合条件的合资创投企业小我私人合资人，怎样在申报时举行投资额抵扣的填写？
答：小我私人合资人在小我私人所得税年度申报时，应将昔时允许抵扣的投资额填至《小我私人所得税生产谋划所得纳税申报表（B表）》“允许扣除的其他用度”栏，并同时标明“投资抵扣”字样。2019年度以后举行投资额抵扣时，应将昔时允许抵扣的投资额填至《小我私人所得税谋划所得纳税申报表（B表）》“投资抵扣”栏。
11.切合条件的天使投资小我私人，有何备案要求？
答：天使投资小我私人应在投资首创科技型企业满24个月的次月15日内，与首创科技型企业配合向首创科技型企业主管税务机关治理备案手续。备案时应报送《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》。被投资企业切合首创科技型企业条件的有关资料留存企业备查，备查资料包括首创科技型企业接受现金投资时的投资条约（协议）、章程、现实出资的相关证实质料，以及被投资企业切合首创科技型企业条件的有关资料。多次投资统一首创科技型企业的，应分次备案。
12.切合条件的天使投资小我私人应怎样举行申报抵扣？
答：天使投资小我私人转让未上市的首创科技型企业股权，凭证划定享受投资抵扣税收优惠时，应于股权转让次月15日内，向主管税务机关报送《天使投资小我私人所得税投资抵扣情形表》。同时，天使投资小我私人还应一并提供投资首创科技型企业后税务机关受理的《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》。
其中，天使投资小我私人转让首创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销整理首创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的，申报时应一并提供注销整理企业主管税务机关受理并注明注销整理等情形的《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》，以及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资小我私人所得税投资抵扣情形表》。
13.首创科技型企业接受天使投资小我私人投资满2年，在上海证券生意营业所、深圳证券生意营业所上市的，应如那里置？
答：天使投资小我私人投资首创科技型企业知足投资抵扣税收优惠条件后，首创科技型企业在上海证券生意营业所、深圳证券生意营业所上市的，天使投资小我私人在转让首创科技型企业股票时，有尚未抵扣完毕的投资额的，应向证券机构所在田主管税务机关治理限售股转让税款整理，抵扣尚未抵扣完毕的投资额。整理时，应提供投资首创科技型企业后税务机关受理的《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》和《天使投资小我私人所得税投资抵扣情形表》。
14.首创科技型企业的研发用度总额占本钱用度支出的比例怎样掌握？
答：研发用度总额占本钱用度支出的比例，指企业接受投资昔时及下一个纳税年度的研发用度总额合计占同期本钱用度总额合计的比例。此口径参考了高新手艺企业研发用度占比的盘算要领，一定水平上降低了享受优惠的门槛，使更多的企业可以享受到政策盈利。
好比，某公司制创投企业于2018年5月投资首创科技型企业，假设其他条件均切合文件划定，首创科技型企业2018年爆发研发用度100万元，本钱用度1000万元，2018年研发用度占比10%，低于20%；2019年爆发研发用度500万元，本钱用度1000万元，2019年研发用度占比50%，高于20%。凭证《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第43号）明确的口径，投资昔时及下一年头创科技型企业研发用度平均占比为30%（（100+500）/（1000+1000）×100%），该公司制创投企业可以享受税收优惠政策。
15.公司制创投企业和合资创投企业法人合资人享受创业投资企业优惠政策是否需要向税务机关备案？
答：《国家税务总局关于宣布修订后的<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）明确企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法，不再要求企业治理备案手续。《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第43号）明确划定凭证国家税务总局通告2018年第23号的划定治理相关手续。别的，为进一步简政放权，减轻纳税人肩负，《通告》不再要求合资创投企业向税务机关报送《合资创投企业法人合资人所得分派情形明细表》，改由合资创投企业直接提供应法人合资人留存备查。
泉源：国家税务总局
