克日，国家税务总局宣布了《非住民纳税人享受协定待遇治理步伐》（国家税务总局通告2019年第35号，简称“新步伐”），对原《非住民纳税人享受税收协定待遇治理步伐》（国家税务总局通告2015年第60号宣布，国家税务总局通告2018年第31号修改，简称“原步伐”）予以修订，将非住民纳税人享受协定待遇资料由申报时报送改为留存备查，自2020年1月1日起施行 。税务总局梳理了12个问答，为你解读新步伐的修订配景、修订内容、相关转变等内容，一起来学习吧！
一、修订配景是什么？
2009年，税务总局周全建设了以审批为主的非住民享受协定待遇程序 。2015年，凭证“放管服”刷新和优化营商情形的要求，税务总局宣布了原步伐，作废非住民享受协定待遇的审批，划定非住民纳税人在申报时自行享受协定待遇，同时按要求向税务机关报送资料，并接受税务机关的后续治理 。
为深化“放管服”刷新，进一步优化税收营商情形，提高非住民纳税人享受协定待遇的便捷性，税务总局修订了原步伐，将非住民纳税人享受协定待遇资料由申报时报送改为留存备查 。
二、修订的主要内容有哪些？
一是将非住民纳税人享受协定待遇资料由申报时报送改为留存备查；二是大幅度简化非住民纳税人应填报的报表；三是厘清非住民纳税人和扣缴义务人的责任 。
三、修订后，非住民纳税人怎样享受协定待遇？
修订后的非住民纳税人享受协定待遇程序为：非住民纳税人享受协定待遇，接纳“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方法治理 。详细为：
非住民纳税人自行申报的，自行判断切合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并凭证本步伐第七条的划定归集和留存相关资料备查 。
在源泉扣缴和指定扣缴情形下，非住民纳税人自行判断切合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》，自动提交给扣缴义务人，并凭证本步伐第七条的划定归集和留存相关资料备查 。
需要提醒的是，无论是自行申报照旧扣缴申报，均由非住民纳税人归集和留存相关资料备查 。
四、非住民纳税人需要填报的报表作何简化？
原步伐划定的报表共10张，非住民纳税人凭证需要享受协定待遇情形填报其中两张 。两张报表内容详实，能资助非住民纳税人判断是否切合享受协定待遇的条件，但同时爆发一定填报肩负 。为减轻非住民纳税人填报肩负，本次修订大幅度简化了报表 。简化后的报表仅1张，且内容少，易填报 。非住民纳税人仅需填报名称、联系方法等基本信息，并作作声明即可 。
非住民纳税人若有需要，仍可参照原步伐划定的报表，判断是否切合享受协定待遇条件 。
五、怎样明确非住民纳税人需要作出的声明？
非住民纳税人需要作出的声明包括以下四方面：
第一，税收住民身份，即凭证缔约对方执律例则和税收协定住民条款为缔约对方税收住民 。若是凭证缔约对方执律例则为缔约对方税收住民，但凭证税收协定住民条款为我国税收住民，不切合享受协定待遇条件 。
第二，相关安排和生意营业的主要目的不是为了获取税收协定待遇 。凭证税收协定主要目的测试条款或海内税收执法划定中的一样平常反避税规则，若是相关安排和生意营业的主要目的为获取税收协定待遇，则不可享受协定待遇 。
第三，自行判断并肩负响应执法责任 。非住民纳税人若是判断有误，不切合享受协定待遇条件而享受了协定待遇，将肩负响应执法责任 。
第四，按划定归集和留存相关资料备查，接受税务机关后续治理 。非住民纳税人未凭证税务机关要求提供留存备查资料及其他增补资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关举行后续视察，主管税务机关无法查实是否切合享受协定待遇条件的，应将其视为不切合享受协定待遇条件 。
六、扣缴义务人收到《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》，应如那里置？
扣缴义务人收到《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》后，确认非住民纳税人填报信息完整的，依海内税收执法划定和协定划定扣缴，并如实将《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关 。
七、扣缴义务人未收到《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》，应如那里置？
非住民纳税人未自动提交《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息不完整的，扣缴义务人依海内税收执法划定扣缴 。
八、非住民纳税人和扣缴义务人责任怎样划分？
新步伐进一步厘清非住民纳税人和扣缴义务人的责任 。
非住民纳税人自行判断是否切合享受协定待遇条件，切合条件且需要享受协定待遇的，自动向扣缴义务人提交报表要求享受协定待遇 。若是非住民纳税人判断有误，不切合协定待遇条件而享受了协定待遇且未缴或少缴税款的，应肩负响应执法责任 。
扣缴义务人应在收到报表后确认非住民纳税人填报信息完整，然后凭证非住民纳税人要求享受的协定待遇举行扣缴申报 。若是扣缴义务人未按本步伐第六条划定扣缴申报，或者未按本步伐第十三条划定提供相关资料，爆发不切合享受协定待遇条件的非住民纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款情形的，扣缴义务人应肩负响应执法责任 。
九、为什么“非住民纳税人”的界说爆发转变？
原步伐划定：“非住民纳税人是指按海内税收执法划定或税收协定不属于中国税收住民的纳税人（含非住民企业和非住民小我私人） 。”新步伐划定：“非住民纳税人是指凭证税收协定住民条款划定应为缔约对方税收住民的纳税人 。”
修订后的非住民纳税人的界说更为准确 。享受协定待遇的主体为凭证税收协定住民条款划定为缔约对方税收住民的纳税人，包括两类，一类是仅为缔约对方税收住民的纳税人，另外一类是缔约对方税收住民同时按我国税收执法划定为我国税收住民，但凭证税收协定住民条款划定应为缔约对方税收住民的纳税人 。
十、能够证实切合协定划定身份的证实指什么？
享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的，可由能够证实切合协定划定身份的证实取代税收住民身份证实 。好比，有的税收协定国际运输条款划定：“以船舶或飞权略划国际运输取得的利润，应仅在企业现实治理机构所在的缔约国征税 。”企业凭证上述条款享受协定待遇，可以提供由缔约对方税务主管政府开具的现实治理机构所在地的证实取代税收住民身份证实 。
十一、证实“受益所有人”身份的相关资料指什么？
享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的，应留存证实“受益所有人”身份的相关资料 。证实“受益所有人”身份的相关资料是指《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第9号）第七条、第八条划定的资料 。
十二、税收协定主要目的测试条款是什么？
税收协定主要目的测试条款是指税收协定中有如下表述或者类似表述的条款：虽有本协定其他条款的划定，若是在思量了所有相关事实与情形后，可以合理地认定就某项所得获取本协定某项优惠是直接或间接爆发该优惠的安排或生意营业的主要目的之一，则不应对该项所得给予该优惠，除非能够证实在此种情形下给予该优惠切合本协定相关划定的宗旨和目的 。
泉源：国家税务总局
