2019还剩最后一个多月了，各个企业的会计又要忙起来了，由于该做企业所得税汇算清缴了，这中心少不了要做纳税调解。最近许多纳税人在后台留言，有一些关于企业所得税税前扣除的问题需要相识，今天小编就把各人的问题统一整理举行回复~
1.企业肩负员工小我私人所得税税前扣除问题
问：企业和员工之间告竣协议，由企业肩负员工人为的个税，该部分由企业肩负的小我私人所得税企业是否可以扣除？
答：凭证《国家税务总局关于雇主为雇员肩负整年一次性奖金部分税款有关小我私人所得税盘算要领问题的通告》（国家税务总局通告2011年第28 号）第四条的划定，“雇主为雇员肩负的小我私人所得税款，应属于小我私人人为薪金的一部分。凡单独作为企业治理费列支的，在盘算企业所得税时不得税前扣除。”因此企业肩负员工人为的个税，通过“应付职工薪酬”科目核算的，属于人为薪金的一部分，可以从税前扣除；未通过“应付职工薪酬”科目核算，单独计入治理费的不得从税前扣除。
2.增补养老包管税前扣除问题
问：凭证《财务部 国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27 号）的划定，企业凭证国家有关政谋划定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，划分在不凌驾职工人为总额 5%标准内的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除；凌驾的部分，不予扣除。企业年金属于增补养老包管，由于企业未给全体职工缴纳企业年金，其缴纳的部分职工年金是否不得税前扣除？
答：《财务部 国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27 号）划定企业为全体员工支付的增补养老包管费可以扣除体现了政策的普惠性，关于仅给部分特定人群缴纳增补养老包管费不给予政策支持。因此关于企业凭证社保部分划定缴纳的年金，只要体现普惠性就切合政策本义，可以凭证《财务部 国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27 号）的划定税前扣除。
3.企业年金税前扣除问题
问：某企业在 2018 年度确认年金制度，并在该年度一次性补缴 2012——2017 各年度企业年金，由于以前年度没有年金制度，因此该企业以前年度未作会计处理，补缴以前年度年金后企业举行了响应的会计处理，对以前年度损益举行调解。企业举行上述会计处理后是否可以作为以前年度应扣未扣事项追补扣除，凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告 2012 年第 15 号）第六条的划定，按5年确认追补限期？
答：可以作为以前年度应扣未扣事项，凭证 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告 2012 年第 15 号）第六条的划定追补确认限期不得凌驾 5 年。
4.企业爆发的工伤包管赔偿以外的赔偿金税前扣除问题
问：某企业员工爆发交通事故殒命，经人力资源和社会包管部分认定为工亡。企业同员工眷属签署赔偿协议，一次性支付50万元赔偿金，其中由社保部分按标准赔付 47.2 万元，由企业支付赔偿协议同社保赔付之间的差额 2.8 万元，企业支付的赔偿金差额能否税前扣除？
答：企业在工伤包管赔付外，凭证划定发放给遭受事故危险或者患职业病员工（或其近支属）的丧葬津贴费、抚恤费，凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）的划定，可作为职工福利费从税前扣除。
5.劳务派遣职员工会经费税前扣除问题
问：劳务派遣职员直接加入用工单位工会，用工单位缴纳的劳务派遣职员工会经费能否税前扣除？
答：凭证《中华天下总工会关于组织劳务派遣工加入工会的划定》（总工发〔2009〕21 号）的划定，劳务派遣单位没有建设工会组织的，劳务派遣工直接加入用工单位工会。劳务派遣工的工会经费应由用工单位按劳务派遣工人为总额的 2%提取，并拨付劳务派遣单位工会，属于应上缴上级工会的经费，由劳务派遣单位工会按划定比例上缴。凭证上述划定，劳务派遣单位没有建设工会组织的，劳务派遣工可直接加入用工单位工会，用工单位缴纳给劳务派遣单位工会的派遣职员工会经费可以按划定税前扣除。
6.整体人身意外险税前扣除问题
问：单位给员工购置的整体人身意外险能否在企业所得税税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第三十六条的划定，“除企业遵照国家有关划定为特殊工种职工支付的人身清静包管费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业包管费外，企业为投资者或者职工支付的商业包管费，不得扣除。”凭证《国家税务总局关于企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第80号）第一条的划定，“企业职工因公出差乘坐交通工具爆发的人身意外包管费支出，准予企业在盘算应纳税所得额时扣除。” 因此，关于企业职工因公出差乘坐交通工具爆发的人身意外包管费支出允许在企业所得税前扣除，其他人身意外险不属于财务部和国家税务总局划定允许扣除的商业险，因此企业给全体员工购置的整体人身意外险不得从税前扣除。
泉源：北京税务
