年关将至，一大波年终奖即将到来，信托各人在欣喜之余，一定也很体贴小我私人所得税的缴纳，今天我们就来聊一聊整年一次性奖金怎样缴纳小我私人所得税。
Q：整年一次性奖金包括哪些呢？
A：凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定，包括了
（1）行政机关、企事业单位等扣缴义务人凭证其整年经济效益和对雇员整年岁情业绩的综合审核情形，向雇员发放的一次性奖金 ；
（2）年终加薪、实验年薪制和绩效人为步伐的单位凭证审核情形兑现的年薪和绩效人为 ；
（3）实验年薪制和绩效人为的单位，小我私人取得年终兑现的年薪和绩效人为。
Q：半年奖可以作为整年一次性奖金吗？
A：凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第五条划定：“雇员取得除整年一次性奖金以外的其它种种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月人为、薪金收入合并，按税规则定缴纳小我私人所得税。”
Q：听说今年年终奖计税方法有新转变，那该怎样盘算缴税呢？
A：在2021年12月31日前，计税方法有两种选择：
（1）不并入昔时综合所得，以整年一次性奖金收入除以12个月获得的数额，凭证按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独盘算纳税。
盘算公式为：应纳税额＝整年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
（2）并入昔时综合所得盘算纳税。自2022年1月1日起，住民小我私人取得整年一次性奖金，应并入昔时综合所得盘算缴纳小我私人所得税。
Q：你适才说的单独盘算整年一次性奖金和并入昔时综合所得盘算纳税有什么区别，能举个例子吗？
A：举两个例子↓↓↓
案例一：假设企业职工小王的每月人为扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额为7000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收入和扣除项目，2019年12月，企业将发放整年一次性奖金42000元。讨教小王取得的这笔整年一次性奖金选择用哪种计税方法？
1.选择一次性奖金单独计税：
盘算办法：
Step1：将整年一次性奖金除以12，即42000/12=3500元。
Step2：查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，3500元适用的税率为10%，速算扣除数为210元。
Step3：整年一次性奖金应纳税额=整年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数=42000*10%-210=3990元
年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率－速算扣除数=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。
整年合计应缴纳小我私人所得税=整年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+360=4350元。
2.选择并入昔时度综合所得计税
并入后的年度综合所得=累计收入-累计免税收入-累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。
整年合计应缴纳小我私人所得税=并入后的年度综合所得*适用税率－速算扣除数=54000*10%-2520=2880元。
本案例中，两种计税要领相比，将整年一次性奖金并入昔时综合所得计税所缴纳小我私人所得税相对较少。
案例二：假设企业职工小王的每月人为扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额为15000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收入和扣除项目，2019年12月，企业将发放整年一次性奖金42000元。讨教小王取得的这笔整年一次性奖金选择用哪种计税方法？
1.选择整年一次性奖金单独计税：
盘算办法：
Step1：将整年一次性奖金除以12，即42000/12=3500元。
Step2：查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，3500元适用的税率为10%，速算扣除数为210元。
Step3：整年一次性奖金应纳税额=整年一次性奖金*适用税率－速算扣除数=42000*10%-210=3990元。
年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率－速算扣除数=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。
整年合计应缴纳小我私人所得税=整年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+8280=12270元。
2.选择并入昔时度综合所得计税
并入后的年度综合所得=累计收入-累计免税收入-累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。
整年合计应缴纳小我私人所得税=并入后的年度综合所得*适用税率－速算扣除数=150000*20%-16920=13080元。
本案例中，两种计税要领相比，小王可以选择将整年一次性奖金单独计税。
Q：我可以在一年内多次使用单独盘算整年一次性奖金的计税步伐吗？
A：不可以。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独盘算整年一次性奖金的计税步伐只允许接纳一次。
Q：我拿到年终奖以外的其他名目的奖金，也可以参照单独盘算整年一次性奖金的计税步伐来盘算缴纳小我私人所得税吗？
A：也不可以。雇员取得除整年一次性奖金以外的其他种种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月人为、薪金收入合并，按税规则定缴纳小我私人所得税。
泉源：上海税务
