新年到了，信托许多纳税人都收到了“年终奖”这个大红包~在税务实践中，除了整年一次性奖金，我们也经�；嵊龅嚼嗨频娜〉靡淮涡允杖氲那樾�，好比小我私人与用人单位扫除劳动关系取得一次性赔偿收入、小我私人一次性领取原提存住房公积金、提前退休手续而取得的一次性津贴收入等等 。这些“一次性”取得的收入，小我私人所得税盘算有何差别？接下来看看小编为您总结的12种一次性收入的个税处理吧~
01.小我私人取得的整年一次性奖金收入
政策依据：《财务部 税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第一项 。
住民小我私人取得整年一次性奖金，切合《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入昔时综合所得，以整年一次性奖金收入除以12个月获得的数额，凭证按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独盘算纳税 。盘算公式为：
应纳税额=整年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
住民小我私人取得整年一次性奖金，也可以选择并入昔时综合所得盘算纳税 。自2022年1月1日起，住民小我私人取得整年一次性奖金，应并入昔时综合所得盘算缴纳小我私人所得税 。
★例题1★
某公司营业职员李四2019年每月平均发放人为6000元，允许扣除的社保等专项扣除用度500元、每月专项附加扣除3000元；李四2019年2月份取得2018年度整年一次性奖金36000元，没有劳务酬金等其他综合所得收入 。
1、若是李四选择将整年一次性奖金并入昔时度综合所得盘算缴纳个税，则李四2019年综合所得个税应税收入：
（6000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元
综合所得应缴纳个税：6000×3%=180元
2、若是李四选择将整年一次性奖金不并入昔时度综合所得，单独盘算缴纳个税，则李四应缴纳个税：
（1）确定整年一次性奖金税率和速算扣除数
36000÷12=3000元，按财税〔2018〕164号文件所附按月换算后的综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数为0 。
（2）盘算整年一次性奖金应纳税额：
36000×3%-0=1080元
（3）不含整年一次性奖金的综合所得个税应纳税所得额：
6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，不缴纳个税 。
合计应纳个税1080元 。
02.央企认真人取得的一次性任期奖励收入
政策依据：《财务部 税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第二项
中央企业认真人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，切合《国家税务总局关于中央企业认真人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收小我私人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）划定的，在2021年12月31日前，参照财税〔2018〕164号第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确 。
03.住民小我私人取得上市公司股权激励
政策依据：《财务部 税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第二条
住民小我私人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），切合《财务部 国家税务总局关于小我私人股票期权所得征收小我私人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财务部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收小我私人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财务部 国家税务总局关于将国家自主立异树模区有关税收试点政策推广到天下规模实验的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财务部国家税务总局关于完善股权激励和手艺入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项划定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入昔时综合所得，全额单独适用综合所得税率表，盘算纳税 。盘算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
住民小我私人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述划定盘算纳税 。
★例题2★
住民李某为上市公司员工，2019年1月爆发两次股票增值权行权，划分取得所得200000元、100000元，则李某2019年1月股票增值权所得应纳个税税款几多？
（200000+100000）×20%-16920 =43080元 。
04.一次性领取年金小我私人账户余额
政策依据：《财务部 税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第四条
小我私人抵达国家划定的退休年岁，领取的企业年金、职业年金，切合《财务部 人力资源社会包管部 国家税务总局关于企业年金 职业年金小我私人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）划定的，不并入综合所得，全额单独盘算应纳税款 。其中按月领取的，适用月度税率表盘算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表盘算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表盘算纳税 。
小我私人因出境假寓而一次性领取的年金小我私人账户资金，或小我私人殒命后，其指定的受益人或法定继续人一次性领取的年金小我私人账户余额，适用综合所得税率表盘算纳税 。对小我私人除上述特殊缘故原由外一次性领取年金小我私人账户资金或余额的，适用月度税率表盘算纳税 。
★例题3★
王某2019年5月出境假寓一次性领取年金120000元：
按综合税率表，120000元适用税率为10%，速算扣除数2520，
应纳税额为：120000×10%-2520 =9480元 。
05.小我私人与用人单位扫除劳动关系取得一次性赔偿收入
政策依据：《财务部 税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第一项
小我私人与用人单位扫除劳动关系取得一次性赔偿收入（包括用人单位发放的经济赔偿金、生涯津贴费和其他津贴费），在外地上年职工平均人为3倍数额以内的部分，免征小我私人所得税；凌驾3倍数额的部分，不并入昔时综合所得，单独适用综合所得税率表，盘算纳税 。
★例题4★
某市张某2019年6月取得扫除劳动条约一次性赔偿金300000元，外地上年社平人为为75456元，则：
（1）免征额=75456×3=226368
（2）应纳税所得额=300000-75456×3=73632元
（3）按综合所得税率表，73632元适用税率10%，速算扣除数2520元
（4）该赔偿金应纳小我私人所得税=（300000-75456×3）×10%-2520 =4843.2元 。
06.小我私人治理提前退休手续而取得的一次性津贴收入
政策依据：《财务部 税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第二项
小我私人治理提前退休手续而取得的一次性津贴收入，应凭证治理提前退休手续至法定离退休年岁之间现实年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，盘算纳税 。盘算公式：
应纳税额={〔（一次性津贴收入÷治理提前退休手续至法定退休年岁的现实年度数）-用度扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×治理提前退休手续至法定退休年岁的现实年度数
★例题5★
张某2019年6月提前2年退休，取得提前退休一次性津贴200000元，则张某该笔津贴收入应纳个税税款几多？
【（200000÷2-5000×12）×10% -2520】×2=2960元 。
07.小我私人治理内部退养手续而取得的一次性津贴收入
政策依据：《国家税务总局关于小我私人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第一条
实验内部退养的小我私人在其治理内部退养手续后至法定离退休年岁之间从原任职单位取得的人为、薪金，不属于离退休人为，应按“人为、薪金所得”项目计征小我私人所得税 。
小我私人在治理内部退养手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按治理内部退养手续后至法定离退休年岁之间的所属月份举行平均，并与领取当月的“人为、薪金”所得合并后减除当月用度扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月人为、薪金加上取得的一次性收入，减去用度扣除标准，按适用税率计征小我私人所得税 。
08.单位低价向职工售房
政策依据：《财务部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第一、第二条
凭证住房制度刷新政策的有关划定，国家机关、企事业单位及其他组织（以下简称单位）在住房制度刷新时代，凭证所在地县级以上人民政府划定的房改本钱价钱向职工出售公有住房，职工因支付的房改本钱价钱低于衡宇制作本钱价钱或市场价钱而取得的差价收益，免征小我私人所得税 。
除上述情形外，凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》及着实施条例的有关划定，单位按低于购置或制作本钱价钱出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于小我私人所得税应税所得，应凭证“人为、薪金所得”项目缴纳小我私人所得税 。
前款所称差价部分，是指职工现实支付的购房价款低于该衡宇的购置或制作本钱价钱的差额 。
政策依据2：《财务部 税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第六条
单位按低于购置或制作本钱价钱出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，切合《财务部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第二条划定的，不并入昔时综合所得，以差价收入除以12个月获得的数额，凭证月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独盘算纳税 。盘算公式为：
应纳税额＝职工现实支付的购房价款低于该衡宇的购置或制作本钱价钱的差额×适用税率－速算扣除数
★例题6★
2019年，某开发商将市场价300万元的一套住房凭证240万元价钱销售给某内部员工，则该员工购房，开发商应扣缴小我私人所得税税额几多？
（1）（3000000-2400000）÷12 =50000元，按月度税率表，确定适用税率 30%，速算扣除数4410
（2）应纳税额=（3000000-2400000） ×30%-4410=175590元 。
09.职工从休业企业取得的一次性安顿费收入
政策依据：《财务部 国家税务总局关于小我私人与用人单位扫除劳动关系取得的一次性赔偿收入征免小我私人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）第三条
企业遵照国家有关执法划定宣告休业，企业职工从该休业企业取得的一次性安顿费收入，免征小我私人所得税 。
10.工伤职工及其近支属取得的一次性伤残津贴金
政策依据：《财务部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤包管待遇有关小我私人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）第一条、第二条
对工伤职工及其近支属凭证《工伤包管条例》（国务院令第586号）划定取得的工伤包管待遇，免征小我私人所得税 。
所称的工伤包管待遇，包括工伤职工凭证《工伤包管条例》（国务院令第586号）划定取得的一次性伤残津贴金、伤残津贴、一次性工伤医疗津贴金、一次性伤残就业津贴金、工伤医疗待遇、住院伙食津贴费、外地就医交通食宿用度、工伤康复用度、辅助用具用度、生涯照顾护士费等，以及职工因工殒命，其近支属凭证《工伤包管条例》（国务院令第586号）划定取得的丧葬津贴金、供养支属抚恤金和一次性工亡津贴金等 。
11.小我私人一次性领取原提存住房公积金
政策依据：《财务部 国家税务总局关于基本养老包管费 基本医疗包管费 失业包管费 住房公积金有关小我私人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第三条
小我私人现实领（支）取原提存的基本养老包管金、基本医疗包管金、失业包管金和住房公积金时，免征小我私人所得税 。
12.自主就业的退役士兵取得的一次性退役金和一次性经济津贴
政策依据：《退役士兵安顿条例》（中华人民共和国国务院、中华人民共和国中央军事委员会令第608号）第十九条
对自主就业的退役士兵，由步队发给一次性退役金，一次性退役金由中央财务专项安排；地方人民政府可以凭证外地现真相形给予经济津贴，经济津贴标准及发放步伐由省、自治区、直辖市人民政府划定 。
一次性退役金和一次性经济津贴凭证国家划定免征小我私人所得税 。
泉源：厦门税务
