疫情时代，口罩成为生涯、事情必需品的同时，也引发了一系列税务问题 。本文集纳了多个问题解答，包括怎样举行会计处理，怎样举行税务处理，相关政策依据等多样内容，供您参考 。
案例一：疫情时代，某企业系一样平常纳税人（下同）购置口罩一批发放给员工，通过银行支付购置口罩款20.34万元，并取得增值税专用发票 。
1.会计处理
借：治理用度（制造用度、销售用度等）-劳动�；し� 180000
应交税费-应交增值税-进项税额 23400
贷：银行存款 203400
2.税务处理
企业购置的口罩属于特殊时期的劳动防护用品，可以作为劳动�；ぶС鏊扒跋咧�，取得增值税专用发票，其进项税额可以从销项税额中抵扣 。
3.政策依据
凭证《企业所得税法实验条例》第四十八条划定：“企业爆发的合理的劳动�；ぶС�，准予扣除 。”
案例二：疫情时代，某企业复工之后为了预防新型冠状病毒，给上班的员工发放口罩津贴20.34万元，让员工自己购置口罩 。
1.税务处理
企业以该项名义向职工发放的各项口罩津贴等，均应并入当期人为薪金缴纳小我私人所得税 。
2.政策依据
凭证《小我私人所得税法实验条例》划定：“人为薪金所得，是指小我私人因任职或者受雇而取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 。”
案例三：疫情时代，某企业购入口罩一批用于捐赠，通过银行支付购置口罩款20.34万元，通过政府部分捐赠给某肩负防控事情的医院 。
1.会计处理
借：库存商品 180000
应交税费-应交增值税-进项税额 23400
贷：银行存款 203400
借：营业外支出-捐赠支出 203400
贷：库存商品 180000
应交税费-应交增值税-进项税额转出 23400
2.税务处理
企业购置口罩无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的，免征增值税，则响应的进项税额需要转出，增值税上不作视同销售；在盘算企业所得税应纳税所得额时允许全额扣除 。
3.政策依据
·凭证《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）第三条划定：“单位和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部分等国家机关，或者直接向肩负疫情防治使命的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的，免征增值税” 。
·凭证《增值税暂行条例》第十条划定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物或者应税劳务 。”
·凭证《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）第一条划定：“企业和小我私人通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算企业所得税应纳税所得额时全额扣除 。”
4.TIPS(建议)
若是企业是直接向某肩负疫情防控使命的医院捐赠的，需取得被捐赠医院开具的捐赠吸收函，作为税前扣除依据自行留存备查 。
案例四：2月份疫情时代，某企业购置口罩生产机转产口罩，通过银行支付113万元，取得增值税专用发票 。该企业已列入疫情防控重点包管物资生产企业名单 。
1.会计处理
借：牢靠资产 1000000
应交税费-应交增值税-进项税额130000
贷：银行存款 1130000
3月（假设折旧10年）：
借：制造用度 8333
贷：累计折旧 8333
2.税务处理
企业新购置的口罩生产机允许一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除 。在纳税申报时将相关情形填入企业所得税纳税申报表“牢靠资产一次性扣除”行次 。以后年度凭证折旧情形举行乃岚调解 。
3.政策依据
凭证《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）划定：“对疫情防控重点包管物资生产企业为扩大产能新购置的相关装备，允许一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除 。” （自2020年1月1日起实验，阻止日期视疫情情形另行通告）
案例五：某运输企业在疫情时代向防控部分运送口罩，收到因提供疫情防控重点包管物资的运输收入共计10.9万元 。
1.会计处理
借：银行存款 109000
贷：主营营业收入-运输收入 109000
2.税务处理
运输企业运输疫情防控重点包管物资取得的运输收入免征增值税，开具免税通俗发票 。
3.政策依据
·凭证《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）第三条划定：“对纳税人运输疫情防控重点包管物资取得的收入，免征增值税 。”（自2020年1月1日起实验，阻止日期视疫情情形另行通告）
·凭证《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2020年第4号）第三条划定：“纳税人凭证8号通告和9号通告有关划定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按划定适用免征增值税政策并开具通俗发票 。”
泉源：宁波税务
