随着经济全球化的生长，住民小我私人取得境外所得的情形也越来越多。近期，12366纳税效劳热线就接到不少纳税人咨询关于境外所得抵免小我私人所得税的相关问题，例如哪些属于境外所得？怎样盘算应纳税额？哪些境外缴纳的税款可以抵免？……且听小编为您逐一解答吧~
1.已在境外缴纳的小我私人所得税税额详细指什么？
答：已在境外缴纳的小我私人所得税税额，是指住民小我私人泉源于中国境外的所得，遵照该所得泉源国家（地区）的执法应当缴纳并且现实已经缴纳的所得税税额。
2.怎样判断一笔收入是不是属于境外所得？
答：小我私人若是取得以下种别收入，就属于境外所得：
一是因任职、受雇、推行合约等在中国境外提供劳务取得的所得，好比张先生被单位派遣至德国是情2年，在德国是情时代取得的人为薪金；
二是中国境外企业以及其他组织支付且肩负的稿酬所得，好比李先生在英国某权威期刊上揭晓学术论文，该期刊支付给李先生的稿酬；
三是允许种种特许权在中国境外使用而取得的所得，好比赵先生持有某项专利手艺，允许自己的专利权在加拿大使用而取得的特许权使用费；
四是在中国境外从事生产、谋划运动而取得的与生产、谋划运动相关的所得，好比周女士从在美国从事的谋划运动取得的谋划所得；
五是从中国境外企业、其他组织以及非住民小我私人取得的利息、股息、盈利所得，好比宋先生持有马来西亚某企业股份，从该企业取得的股息、盈利；
六是将工业出租给承租人在中国境外使用而取得的所得，好比杨先生将其汽车出租给另一人在新加坡使用而取得的租金；
七是转让位于中国境外的不动产，转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他工业取得的所得，好比郑先生转让其持有的荷兰企业股权取得的工业转让收入；
八是中国境外企业、其他组织以及非住民小我私人支付且肩负的无意所得，好比韩女士在美国买彩票中奖取得的奖金；
九是财务部、税务总局划定的其他收入。
需说明的是，关于小我私人转让中国境外企业、其他组织的股票、股权以及其他性子的权益性资产（以下简称权益性资产）的情形，若是该权益性资产在被转让前的一连36个公历月内的任一时间点，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产，那么转让该权益性资产取得的所得为泉源于中国境内的所得。从国际上看，对此类情形凭证境内所得征税属于国际通行老例，我国对外签署的税收协定、OECD税收协定范本和团结国税收协定范本均对此有所划定。
3.住民小我私人取得境内、境外所得，怎样盘算应纳税额？
答：住民小我私人境内、境外所得的应纳税额盘算规则如下：一是住民小我私人泉源于中国境外的综合所得（包括人为薪金所得、劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得），应当与境内综合所得合并盘算应纳税额；二是住民小我私人泉源于中国境外的谋划所得，应当与境内谋划所得合并盘算应纳税额。三是住民小我私人泉源于中国境外的利息、股息、盈利所得，工业租赁所得，工业转让所得和无意所得不与境内所得合并，应当划分单独盘算应纳税额。
需说明的是，住民小我私人在盘算应纳税额时，可依法享受小我私人所得税优惠政策，并凭证中国税法相关划定盘算其应纳税额。同时，住民小我私人泉源于境外的谋划所得，凭证小我私人所得税法及着实施条例有关划定盘算出的亏损不得抵减谋划所得的盈利，这与境内谋划所得的盘算规则是一致的。
4.住民小我私人取得境外所得，应怎样盘算境外所得抵免限额？
答：我国住民小我私人境外所得应纳税额应按中国海内税法的相关划定盘算，在盘算抵免限额时接纳“分国不分项”原则，详细分为以下三步：
第一步：将住民小我私人一个年度内取得的所有境内、境外所得，凭证综合所得、谋划所得、其他分类所得所对应的计税要领划分盘算出该类所得的应纳税额；
第二步：盘算泉源于境外一国（地区）某类所得的抵免限额，如凭证泉源于A国的境外所得种类和金额，凭证以下方法盘算其抵免限额：
（1）关于综合所得，凭证住民小我私人泉源于A国的综合所得收入额占其所有境内、境外综合所得收入额中的占比盘算泉源于A国综合所得的抵免限额；其中，在凭证《关于境外所得有关小我私人所得税政策的通告》（财务部税务总局通告2020年第3号，以下简称3号通告）第三条第（一）项公式盘算综合所得应纳税额时，关于纳税人取得整年一次性奖金、股权激励等依法单独计税的所得的，先凭证税规则定单独盘算出该笔所得的应纳税额，再与需合并计税的综合所得依法盘算出的应纳税额相加，得出境内和境外综合所得应纳税额；
（2）关于谋划所得，先将住民小我私人泉源于A国的谋划所得遵照3号通告第二条划定盘算出应纳税所得额，再凭证该谋划所得的应纳税所得额占其所有境内、境外谋划所得的占比盘算泉源于A国谋划所得的抵免限额；
（3）关于利息、股息、盈利所得，工业租赁所得，工业转让所得和无意所得等其他分类所得，凭证泉源于A国的各项其他分类所得单独盘算出的应纳税额，加总后作为泉源于A国的其他分类所得的抵免限额。
第三步：上述泉源于境外一国（地区）各项所得的抵免限额之和就是泉源于一国（地区）所得的抵免限额。
举例：住民小我私人张先生2019年度从海内取得人为薪金收入30万元，取得泉源于B国的人为薪金收入折合成人民币20万元，张先生该年度内无其他应税所得。假定其可以扣除的基本减除用度为6万元，可以扣除的专项扣除为3万元，可以扣除的专项附加扣除为4万元。张先生就其从B国取得的人为薪金收入在B国缴纳的小我私人所得税为6万元。假定不思量其海内人为薪金的预扣预缴情形和税收协定因素。
（1）张先生2019年度所有境内、境外综合所得应纳税所得额=（300000+200000-60000-30000-40000)=370000元
（2）张先生2019年度凭证海内税规则定盘算的境内、境外综合所得应纳税额=370000×25%-31920=60580元
（3）张先生可以抵免的B国税款的抵免限额=60580×[200000/(300000+200000）]=24232元。
由于张先生在B国现实缴纳小我私人所得税款为60000元,大于可以抵免的境外所得抵免限额24232元，因此凭证《通告》，张先生在2019年综合所得年度汇算时仅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下来的5年内在申报从B国取得的境外所得时结转补扣。
5.住民小我私人在境外缴纳的税款是否都可以举行抵免？
答：小我私人所得税法之以是划定住民小我私人在境外缴纳的所得税税款可以抵免，主要是为相识决重复征税问题，因此除国际通行的税收饶让可以抵免等特殊情形外，仅限于住民小我私人在境外应当缴纳且已经现实缴纳的税款。凭证国际通行老例，住民小我私人税收抵免的主要原则为：一是住民小我私人缴纳的税款属于遵照境外国家（地区）税收执法划定应当缴纳的税款；二是住民小我私人缴纳的属于小我私人应缴纳的所得税性子的税款，不拘泥于名称，这主要是由于在差别的国家关于小我私人所得税的称呼有所差别，好比荷兰对人为薪金单独征收“工薪税”；三是限于住民小我私人在境外已现实缴纳的税款。
同时，为�；の夜恼彼笆绽�，在借鉴国际老例的基础上，以下情形属于不可抵免规模：一是属于错缴或错征的境外所得税税额；二是凭证我国政府签署的阻止双重征税协定，内地和香港、澳门签署的阻止双重征税安排划定不应征收的境外所得税税额；三是因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或�？�；四是境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体获得现实返还或赔偿的境外所得税税款；五是凭证中国税规则定免税的境外所得肩负的境外所得税税款。
6.在某国缴纳的个税税款高于盘算出的抵免限额，没抵免的部分怎么办？
答：关于住民小我私人因取得境外所得而在境外现实缴纳的所得税款，应凭证取得所得的年度区分国家（地区）在抵免限额内据实抵免，凌驾抵免限额的部分可在以后一连5年内继续从该国所得的应纳税额中抵免。
7.住民小我私人在盘算境外所得税额抵免中是否适用税收饶让划定？
答：我国与部分国家（地区）签署的税收协定划定有税收饶让抵免划定，凭证国际通行老例，《通告》明确住民小我私人从与我国签署税收协定的国家取得所得，并按该国税收执法享受了免税或减税待遇的，若是该所得已享受的免税或减税数额凭证税收协定划定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免，则住民小我私人可凭证视同已缴税额按划定享受税收抵免。
8.住民小我私人应该什么时间申报治理境外所得税款抵免？
答：思量到住民小我私人可能在一个纳税年度中从境外取得多项所得，在取得后即申报不但增添了纳税人的申报肩负，纳税人也难以实时从境外税务机关取得有关纳税凭证，因此凭证小我私人所得税规则定，取得境外所得的住民小我私人应在取得所得的次年3月1日至6月30日内举行申报并治理抵免。
泉源：上海税务
