阻止 2020 年 4 月 30 日，北京辖区 346 家上市公司尚有 9 家未披露 2019 年年报，其中因疫情延期披露 7 家，违反划定未能按期披露 2家 。阻止 6 月 19 日，因疫情延期的 7 家公司已所有披露 。除 2 家未按划定披露年报的公司，辖区上市公司被出具非标意见 16 家，占已披露公司的 4.65%、低于天下 7.11%的水平，较 2018 年增添 4 家，增幅达33%、高于天下 20%的增幅 。其中带强调事项段或其他事项段的无保注重见 5 家、保注重见 8 家、无法体现意见 3 家 。
我局审阅部分机构 2019 年审计报告，发明个体会计师事务所审计方面、公司内部控制、会计处理及信息披露等方面的问题详细如下 。
一、事务所审计问题
一是审计妄想基本凭证审计准则要求在形式上要素齐全，但内容不敷详实 。如首次承接项目的危害评估形貌仍较为简略 ；主要性水平确定比例凌驾通例规模，不敷审慎 ；主要性水平确定比例比去年提高，未做诠释说明 。二是审计总结质量七零八落 。由于审计准则未举行明确划定，差别项目审计总结的内容和形式五花八门，质量有待提升 。如未形貌主要性水平的调解情形和重大审计调解情形 ；关于要害审计事项的形貌与审计报告完全一致，没有更深入的剖析和说明 。三是要害审计事项的选取不对理 。
二、审计危害和项目内部控制方面
一是内部控制自我评价禁绝确，未完整认定公司财务报告的重大、主要缺陷 � ；峒剖κ侗鸸镜逼诓莆癖ū肀４嬷卮蟠肀ú⒕傩猩蠹频鹘�，相关金额已抵达公司披露的财务报告重大、主要缺陷的认定标准，但公司未予认定 。二是审计项目危害较高，涉及重大审计判断和预计 。三是内控缺陷整改可能不到位 。如公司因保存多笔对外投资失败，2018年内控审计报告认定保存非财务报告重大缺陷 。2019 年审计总结未见整改落真相形，由于已处理相关投资，2019 年内控审计报告未认定保存该重大缺陷，合理性存疑 。
三、会计确认和计量方面
一是结构化主体和 PPP 项目公司的控制判断禁绝确 。如未将 PPP项目公司并表，亦未作为权益法核算的恒久股权投资处理、未认定为关联方未披露关联生意营业，而是确以为其他权益工具投资，与偕行业公司的会计处理差别较大 ；结构化主体其他股东未现实出资，未并表合理性存疑 。二是往来款对抵禁绝确、可接纳性存疑 。如保存诉讼纠纷的情形下，将应收账款和预收款子举行对抵，并将对应的幻魅账准备转回，涉嫌调理利润 ；营业商业实质存疑，预付账款可能组成资金占用 。三是对外担保问题 。如春联营企业大额担保合理性存疑 ；对外担保未按会计政策计提预期信用损失 。四是恒久股权投资和并购问题 。如年底突击处理对外投资且为关联生意营业 ；联营公司一连两年亏损，恒久股权投资未计提减值 ；并购标的业绩未达预期，商誉未计提减值合理性存疑 。五是对恒久未结算项目未计提存货减价准备也未披露缘故原由 。
四、会计列报和披露方面
一是会计政策披露照搬准则原文，未团结公司现实谋划情形详细披露 。二是商誉减值披露不切合《会计羁系危害提醒第八号——商誉减值》的要求，未披露评估要领和主要参数 。三是财务报表项目附注只有简朴表格，附注信息披露不充分，如未披露商业承兑汇票预期信用损失计提情形，关联生意营业披露不完整，应收账款附注信息未披露受限情形、关联应收账款等信息，未详细说明存货减价准备转回情形，应付票据附注未披露逾期未送还金额 ；未充分披露受疫情影响情形等 。四是合并规模转变披露过失、前后纷歧致等 。
五、总体审阅评价效果
凭证审计危害、审计质量两个维度，对审阅项目举行总体评价 。一是项目审计危害高企 。陪同近期经济形势下行和会计准则的频仍变换，公司谋划危害越发凸显，治理层舞弊念头增强，特殊营业生意营业涌现 ；同时，会计准则的明确和应用挑战增添，尤其是应对会计预计特殊危害的难度空前 。二是审计质量不佳 。未能适当确定主要性水平，未能合理选取要害审计事项，审计妄想和审计总结质量有待提升，未能识别不适当的会计处理，未能完整认定关联方生意营业，审计报告有用性信息缺乏，前后纷歧致等简朴过失较多 。
我局将充分使用上述审阅效果，为现场检查提供线索，核实审计机构勤勉尽责情形 ；同时为会计师事务所分类评价提供主要依据，指导羁系资源合理设置，提高羁系效率 。
泉源：北京证监局
