许多企业经�；岜⒐亓庥�，而对关联生意营业，税务处理上有特殊要求。《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第42号 ）划定，实验查账征收的住民企业和在中国境内设立机构、场合并据实申报缴纳企业所得税的非住民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的营业往来举行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表(2016年版)》。依法合规处理关联生意营业涉税事项，需要掌握以下划定。
1.一个主要看法
什么是关联关系？
企业与其他企业、组织或者小我私人具有下列关系之一的，即组成关联关系：
（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和抵达25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份抵达25%以上。
（二）双方保存持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未抵达本条第（一）项划定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资源比例抵达50%以上，或者一方所有借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与自力金融机构之间的借贷或者担保除外）。
（三）双方保存持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未抵达本条第（一）项划定，但一方的生产谋划运动必需由另一方提供专利权、非专利手艺、商标权、著作权等特许权才华正常举行。
（四）双方保存持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未抵达本条第（一）项划定，但一方的购置、销售、接受劳务、提供劳务等谋划运动由另一方控制。
（五）一方半数以上董事或者半数以上高级治理职员（包括上市公司董事会秘书、司理、副司理、财务认真人和公司章程划定的其他职员）由另一方任命或者委派，或者同时担当另一方的董事或者高级治理职员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级治理职员同为第三方任命或者委派。
（六）具有伉俪、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚育、赡养关系的两个自然人划分与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。
（七）双方在实质上具有其他配合利益。
2.二类主要文书
一、关联营业往来报告表
《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表(2016年版)》总共22张表，其中《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联营业往来汇总表》和《关联关系表》是必填表，其余19张是选填表。
二、同期资料
企业应当依据企业所得税法实验条例第一百一十四条的划定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联生意营业的同期资料。同期资料包括主体文档、外地文档和特殊事项文档。
（一）主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球营业整体情形，包括组织架构、企业集团营业、无形资产、融资运动、财务与税务状态。
（二）外地文档主要披露企业关联生意营业的详细信息，包括企业概况、关联关系、关联生意营业、可比性剖析、转让定价要领的选择和使用。
（三）特殊事项文档包括整天职摊协议特殊事项文档和资源弱化特殊事项文档。
3.三个主要时限
一、实验查账征收的住民企业和在中国境内设立机构、场合并据实申报缴纳企业所得税的非住民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的营业往来举行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表(2016年版)》。
二、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；外地文档和特殊事项文档应当在关联生意营业爆发年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
三、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起生涯10年。
4.四项主要条件
年度关联生意营业金额切合下列条件之一的企业，应当准备外地文档：
一、有形资产所有权转让金额（来料加工营业凭证年度收支口报关价钱盘算）凌驾2亿元；
二、金融资产转让金额凌驾1亿元；
三、无形资产所有权转让金额凌驾1亿元；
四、其他关联生意营业金额合计凌驾4000万元。
5.五项主要内容
关联生意营业主要包括：
一、有形资产使用权或者所有权的转让；
二、金融资产的转让；
三、无形资产使用权或者所有权的转让；
四、资金融通；
五、劳务生意营业。
政策依据：
《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第42号）
泉源：中国税务报
