一、身份判断
1.住民小我私人：
在中国境内有住所 ，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计满一百八十三天的小我私人 。
2.非住民小我私人：
在中国境内无住所又不栖身 ，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计不满一百八十三天的小我私人 。
《中华人民共和国小我私人所得税法》
两个标准：
1.境内有无住所：
因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性栖身的小我私人 。
《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》
2.境内栖身天数：
无住所小我私人一个纳税年度内在中国境内累计栖身天数 ，凭证小我私人在中国境内累计停留的天数盘算 。
在中国境内停留确当天满24小时的 ，计入中国境内 栖身天数 ，在中国境内停留确当天缺乏24小时的 ，不计入中国境内栖身天数 。
（财务部 税务总局通告2019年第34号）
二、纳税义务
1.一样平常划定：
住民小我私人：从中国境内和境外取得的所得 ，缴纳小我私人所得税 。
非住民小我私人：从中国境内取得的所得 ，缴纳小我私人所得税 。
《中华人民共和国小我私人所得税法》
2.增补说明：
在一个纳税年度内在中国境内栖身累计不凌驾90天的非住民小我私人 ，其泉源于中国境内的所得 ，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场合肩负的部分 ，免予缴纳小我私人所得税 。
在中国境内无住所的小我私人 ，在中国境内栖身累计满183天的年度一连不满六年的 ，经向主管税务机关备案 ，其泉源于中国境外且由境外单位或者小我私人支付的所得 ，免予缴纳小我私人所得税 。
《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》
三、身份转换
无住所小我私人在一个纳税年度内首次申报时 ，应当凭证条约约定等情形预计一个纳税年度内境内栖身天数以及在税收协定划定的时代内境内停留天数 ，凭证预计情形盘算缴纳税款 。现真相形与预计情形不符的 ，划分凭证以下划定处理：
1. 非住民→住民
无住所小我私人预先判断为非住民小我私人 ，因延伸栖身天数抵达住民小我私人条件的 ，
（1）一个纳税年度内税款扣缴要领坚持稳固 ，年度终了后凭证住民小我私人有关划定治理汇算清缴 。
（2）但该小我私人在昔时离境且预计年度内不再入境的 ，可以选择在离境之前治理汇算清缴 。
2. 住民→非住民
无住所小我私人预先判断为住民小我私人 ，因缩短栖身天数不可抵达住民小我私人条件的 ，
（1）在不可抵达住民小我私人条件之日起至年度终了15天内 ，应当向主管税务机关报告 。
（2）凭证非住民小我私人重新盘算应纳税额 ，申报补缴税款 ，不加收税收滞纳金 。需要退税的 ，凭证划定治理 。
3.预计境内栖身天数≤90 ，现实＞90（或协定住民预计境内栖身天数≤183 ，现实＞183）
无住所小我私人预计一个纳税年度境内栖身天数累计不凌驾90天 ，但现实累计栖身天数凌驾90天 ，或者对方税收住民小我私人预计在税收协定划定的时代内境内停留天数不凌驾183天 ，但现实停留天数凌驾183天的 。
（1）待抵达90天或者183天的月度终了后15天内 ，应当向主管税务机关报告 。
（2）就以前月份人为薪金所得重新盘算应纳税款 ，并补缴税款 ，不加收税收滞纳金 。
（财务部 税务总局通告2019年第35号）
泉源：上海税务
