沪财会〔2020〕43号
各区财务局，市财务监视局：
为进一步规范非上市企业实验企业会计准则事情，一直提升会计信息质量，现就本市2021年非上市企业周全贯彻实验企业会计准则的若干问题通知如下：
一、增强组织向导，周全摸排本区企业会计准则执行情形
2021年是执行企业会计准则的主要一年。凭证财务部相关划定，已执行企业会计准则的非上市企业，应当自2021年1月1日起周全实验新收入准则、新金融工具相关准则和新租赁准则等新企业会计准则（以下简称“新收入等系列会计准则”） ；凭证财务部《关于包管公司执行新金融工具相关会计准则有关过渡步伐的通知》（财会〔2017〕20号）划定，切合暂缓执行新金融工具相关会计准则条件的境内外同时上市的包管公司以及在境外上市并接纳国际财务报告准则或企业会计准则体例财务报告的包管公司和其他包管公司，应当自2021年执行《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》（财会﹝2017﹞7号）、《企业会计准则第23号――金融资产转移》（财会﹝2017﹞8号）、《企业会计准则第24号――套期会计》（财会﹝2017﹞9号）和《企业会计准则第37号――金融工具列报》（财会﹝2017﹞14号）等准则 ；金融企业、拟在境内外资源市场上市的公司以及尚未执行企业会计准则的大中型企业和母子公司等，应起劲准备实验企业会计准则。
企业会计准则贯彻实验事情是财务部分会计治理事情的主要组成部分。各单位应充分担负起会计治理的主体责任，增强与国资、税务等部分的协调联动，建设团结事情机制，实时协协调安排本区2021年周全贯彻实验新收入等系列会计准则事情，增强组织向导，周全摸排所属非上市企业执行企业会计准则情形，充分相识所属企业的数目、规模、类型和执行企业会计准则等情形，并于2020年12月31日前向市局会计处报送基本情形（详细名堂见附件1）。
二、增强指导和效劳，催促企业做好各项准备事情
企业是会计准则实验的责任主体。各单位要起劲行动，催促企业落实企业会计准则实验的主体责任，指导企业做到早准备、早安排，督导企业治理层为新收入等系列会计准则实验提供组织、人力、制度、资金等包管，指导和效劳企业认真做好以下主要准备事情：
一是深入学习新收入等系列会计准则。各企业应当将学习和掌握新收入等系列会计准则作为规范会计核算、提高谋划治理水平、完善内控机制建设的主要基础事情来抓，起劲组织企业各级治理层、相关营业职员和财会职员加入培训。
二是认真做好相关资产清查事情。各企业应当对收入条约、租赁条约、金融资产等举行认真盘货、周全清查和质量核实，如实反应收入条约中的履约义务、租赁生意营业的实质和金融资产的营业模式等，为规范收入核算、使用权资产和金融资产简直认和计量涤讪基础。
三是进一步增强业财融合。各企业应当团结执行新收入等系列会计准则的要求和企业自己营业情形，深入研究新收入等系列会计准则对企业谋划治理的影响，实时梳理和刷新营业流程，调解完善各项内控政策、程序及步伐，尤其是要增补完善治理金融资产的营业模式、使用权资产治理、收入条约识别、租赁条约治理等内容，为新收入等系列会计准则实验涤讪优异基础。
2021年首次执行企业会计准则的企业，除做好上述准备事情外，还要开展周全资产欠债清查事情和子企业户数整理事情。其中，周全开展子企业户数整理事情是指企业应凭证产权或财务隶属关系自上而下分级组织做好子企业户数核实事情，认真整理下属企业的户数、治理级次、股权结构、谋划状态等，做到周全彻底、不重不漏，为规范界定合并规模和企业级次涤讪基础。
三、指导企业稳重选择会计政策，切实规范新旧衔接事情
各单位应接纳起劲有用步伐，坚持把监视和效劳企业会计准则执行作为主要事情来抓，指导企业开展新收入等系列会计准则转换事情量评估、制订转换计划、规范各项会计基础事情，催促和效劳企业认真做好新旧衔接：
一是认真模拟测算实验新收入等系列会计准则对企业财务状态和谋划效果的影响并实时向治理层报告。
二是稳重选择会计政策。各企业应当凭证新收入等系列会计准则划定，统一修订企业内部会计核算步伐，细化会计核算内容，合理选择会计政策和会计预计，确保企业会计确认、计量和报告行为规范化。
三是认真做好有关账务衔接事情。各企业应当凭证会计核算转变情形，制订新旧准则会计科目转换步伐，完善企业内部核算系统，明确核算口径和确认原则，并在首次执行新收入等系列会计准则时，对金融资产等有关科目按新收入等系列会计准则要求举行余额转换，确保新旧会计科目和账务顺遂衔接，准确核算首次执行新收入等系列会计准则的累积影响数。
四是实时升级刷新会计信息系统。各企业应当凭证执行新收入等系列会计准则会计科目的转变及其衔接划定，实时对原有会计核算软件和会计信息系统举行调试，以便实现数据转换，利便会计信息的对外披露，确保新旧账套的平稳过渡。
2021年首次执行企业会计准则的企业，除做好上述新旧衔接事情外，还要凭证《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》（财会〔2006〕3号）和《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报事情的通知》（财会〔2009〕16号）等划定，理清股权益差别情形，体例《新旧会计准则股东权益差别调理表》，做好首次执行日的新旧衔接转换事情。
四、聚焦重点难点领域，指导企业关注新收入等系列会计准则重大转变
各单位要借鉴上市公司执行新收入等系列会计准则的履历，聚焦重点难点，实时增强营业指导，指导企业关注以下新收入等系列会计准则实验热门难点问题：
一是时段法或时点法的判断。企业要准确判断和应用时段法和时点法，区分相关收入是在履约义务推行的整个时代内确认，照旧只能在客户取得相关商品的控制权的时点确认。
二是主要责任人或署理人的判断。企业应当凭证其向客户转让商品前是否控制该商品来判断其从事生意营业的身份是主要责任人照旧署理人。
三是条约资产与应收账款的区分。条约资产是企业已向客户转让商品而有权收取对价的权力，并且该权力取决于时间流逝之外的其他因素。应收账款是企业无条件收取条约对价的权力，只有在条约对价到期支付之前，仅仅随着时间的流失即可收取的款子才是无条件的收款权。
四是金融资产分类。企业应当凭证其治理金融资产的营业模式和金融资产的条约现金流特征，将金融资产分为以摊余本钱计量的金融资产、以公允价值计量且其变换计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变换计入当期损益的金融资产等三类。金融资产的分类一经确定，不得随意变换。
五是预期信用损失的计量。预期信用损失，是指以爆发违约的危害为权重的金融工具信用损失的加权平均值。关于以摊余本钱计量的金融资产和以公允价值计量且其变换计入其他综合收益的金融资产均要举行减值会计处理并确认损失准备。
六是金融欠债与权益工具的区分。若是企业不可无条件地阻止交付现金或其他金融资产来推行一项条约义务，则该条约义务切合金融欠债的界说。关于金融欠债和权益工具的区分，主要剖析刊行方是否具有还本付息的义务，以及刊行方能否无条件地阻止该义务，即无需还本付息的安排是否由刊行方控制。
七是租赁的识别。租赁识别的重点在于客户是否控制已识别资产的使用，及客户是否有权获得在使用期内因使用已识别资产所爆发的险些所有经济利益，并有权在该使用时代主导已识别资产的使用。
八是租赁期简直定。企业在确定租赁期时，需要评估承租人是否合理确定将行使续租选择权或终止租赁选择权。在举行上述评估时，需要思量所有相关事实和情形，包括自租赁期最先日至选择权行使日之间的事实的预期转变等。
九是增量乞贷利率简直定。在确定增量乞贷利率时，承租人需综合思量自身偿债能力和信用状态、租赁期、租赁欠债金额、租金支付方法、租赁资产的性子和质量、经济情形等多方面的因素。
十是低价值资产租赁的判断。低价值资产租赁的判断依据为资产全新状态下的绝对价值，不受承租人规模、性子等的影响，也不思量该资产关于承租人或相关租赁生意营业的主要性。
2021年首次执行企业会计准则的企业，除关注上述问题外，还要关注《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报事情的通知》（财会〔2009〕16号）等文件明确的重点问题。
五、充分使用多种方法要领，大力宣传交流企业会计准则实验履历与案例
各单位要充分使用多种形式和要领，普遍宣传企业会计准则，充分交流实验企业会计准则的履历、难点与对策。一是要使用专题培训、实地调研、案例交流、论文征集、小型论坛、知识竞赛等形式，周全培训新收入等系列会计准则的重点难点与主要转变，实现2021年实验新收入等系列会计准则企业的会计职员培训全笼罩，增进治理层和宽大会计职员深刻学习体会和周全掌握企业会计准则。二是要充分吸收借鉴先行实验企业会计准则的上市公司实验履历和教训，施展相关专家学者、高端会计人才的智力优势和专业实力，建设新会计准则实验专家指导组，接纳结对帮扶、对口交流等形式，资助新实验企业会计准则的公司解决难点问题，切实提高企业会计准则实验水平和会计信息质量。三是要接纳跟踪剖析、视察研究等方法，至少选择两家单位作为重点调研工具，并于2021年5月30日前向市局会计处报送调研单位信息（报送内容详见附件2）。同时，搜集汇总本区非上市企业执行新收入等系列会计准则实验情形，剖析、提炼和总结新收入等系列会计准则实验历程中遇到的新情形、新问题和主要矛盾，并提出剖析性意见和相关结论，归纳形成《企业会计准则执行情形案例报告》（名堂见附件3），并于2021年9月30日前向市局会计处报送至少一篇案例报告。
特此通知。
联系人：林菊红（54679568－17042）
附件：1. 《非上市企业基本情形表》
2. 《非上市企业执行企业会计准则情形跟踪调研单位信息表》
3. 《企业会计准则执行情形案例报告》参考名堂
上海市财务局
2020年11月13日
