一、研发运动方面
1、我公司现在正在开展科研攻关，讨教研发用度加计扣除政策中的研发运动怎样界定？
答：税收方面的研发运动，是指企业为获得科技与手艺新知识，创立性运用科学手艺新知识，或实质性刷新手艺、产品（效劳）、工艺而一连举行的具有明确目的的系统性运动 。其中不适用税前加计扣除政策的运动包括：
（1）企业产品（效劳）的通例性升级；
（2）对某项科研效果的直接应用，如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等；
（3）企业在商品化后为主顾提供的手艺支持运动；
（4）对现存产品、效劳、手艺、质料或工艺流程举行的重复或简朴改变；
（5）市场视察研究、效率视察或治理研究；
（6）作为工业（效劳）流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护；
（7）社会科学、艺术某人文学方面的研究 。
企业开展的可适用研发用度加计扣除的运动，都必需切合《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件有关研发运动的基本界说等相关条件 。企业应对研发项目举行合规治理，重视对“研发运动”实质性把控，若是企业确实无法准确掌握是否属于“研发运动”，可以通过科技部分咨询 。
2、我公司主要是从事创意设计运动，爆发的相关用度可以加计扣除吗？
答：企业为获得立异性、创意性、突破性的产品举行创意设计运动而爆发的相关用度，可凭证本通知划定举行税前加计扣除 。创意设计运动是指多媒体软件、动周游戏软件开发、数字动漫、游戏设计制作、衡宇修建工程设计（绿色修建评价标准为三星）、景物园林工程专项设计、工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模子设计等 。企业享受为获得立异性、创意性、突破性的产品举行创意设计运动而爆发的相关用度加计扣除政策留存备查以下资料：
（1）创意设计运动相关条约；
（2）创意设计运动相关用度核算情形的说明 。
企业留存备查资料应从企业享受优惠事项昔时的企业所得税汇算清缴期竣事越日起保存10年 。
3、研发项目最终研发失败，相关研发用度是否还可以享受企业所得税税前加计扣除？
答：凭证《关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）划定，失败的研发运动所爆发的研发用度可享受税前加计扣除政策 。
二、行业划定方面
4、我公司是一家事业单位，公司现在正在开展科研攻关，是否可以享受研发费加计扣除优惠政策？
答：企业开发新手艺、新产品、新工艺爆发的研究开发用度可以在盘算应纳税所得额时加计扣除 。事业单位属于企业所得税的纳税人，因此其开展研发运动爆发的研究开发费，可以按相关划定享受加计扣除优惠政策 。
5、我公司是一家房地产开发企业，近年来也会对衡宇修建工程设计投入一些研发，相关的研发用度是否可以享受研发费加计扣除优惠政策？
答：凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件划定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商业效劳业、娱乐业以及财务部和国家税务总局划定的其他行业属于不可以享受研发费加计扣除政策的行业规模 。若贵公司在研发用度爆发昔时的房地工营业收入占收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的，则属于房地产工业的企业，不得享受研发费加计扣除优惠 。
6、审定征收企业是否可以享受研发用度加计扣除政策？
答：研发用度加计扣除政策适用于会计核算健全、实验查账征收并能够准确归集研发用度的住民企业，以审定征收方法缴纳企业所得税的企业不可享受此项优惠政策 。
7、我公司既不是高新手艺企业，也不是科技型中小企业，能否享受研发用度加计扣除？
答：会计核算健全、实验查账征收并能够准确归集研发用度的(非负面清单行业)住民企业可适用研发用度加计扣除 。
三、研发用度方面
8、我公司妄想在2020年度申报时首次享受研发用度加计扣除，讨教哪些研发用度可以税前加计扣除？
答：允许加计扣除的研发用度规模包括：
（1）直接从事研发运动的职员或外聘研发职员的职员人工用度；
（2）直接投入研发项目用度；
（3）用于研发运动的仪器装备的折旧用度；
（4）用于研发运动的无形资产摊销用度；
（5）新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费、勘探开发手艺的现场试验费；
（6）与研发运动直接相关的其他用度（此类用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10%）；
（7）财务部和国家税务总局划定的其他用度 。
9、我公司2019年取得科技部分一笔财务性资金用于研发，所形成的研发支出能否税前加计扣除？
答：分两种情形处理：
（1）企业取得的财务性资金如作不征税收入处理，用于研发运动所形成的用度或无形资产，不得盘算加计扣除或摊销 。
（2）企业取得的财务性资金若作为应税收入处理的，用于研发运动所形成的的用度或无形资产，可以盘算加计扣除或摊销 。
企业可自行选择最相宜的处理方法 。
例如，某企业昔时爆发研发支出200万元，其中50万元是属于政府财务津贴（企业选择作不征税收入处理），则该项研发支出可税前加计扣除金额为150×75%＝112.5万元；若企业取得的50万元政府津贴选择按应税收入处理，则税前加计扣除金额为200×75%＝150万元 。
10、关于同时用于研发运动和非研发运动的仪器、装备、无形资产以及同时加入生产谋划治理的研发职员可以享受研发费加计扣除政策吗？
答：企业应对共用的职员运动情形及仪器、装备、无形资产的使用情形做须要纪录，并将着实际爆发的相关用度按现实工时占比等合理方法在研发用度和生产谋划用度间分派，可以享受研发费加计扣除政策；未分派的不得加计扣除 。企业凭证现实工时占比法分派用度保存难题的，可凭证自身生产谋划情形，如凭证受益原则，以作业本钱法、最终效果决议法等要领来合理分派各项用度 。
11、我公司研发运动中爆发“试制试产用度”是否可以享受研发费加计扣除政策？
答：凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）的有关划定，企业用于中心试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不组成牢靠资产的样品、样机及一样平常测试手段购置费，试制产品的磨练费属于可加计扣除的研发用度 。
企业归集加计扣除研发用度时，需对研发用度和生产谋划用度划分核算，例如爆发的水费、电费应按合理的要领分摊到各相关研发项目中 �；植磺宓�，不得加计扣除 。
12、企业同时有多个研发项目，其他相关用度的限额是按所有项目合计盘算照旧按单个项目研发用度总额的10%盘算？
答：其他相关用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10% 。当其他相关用度现实爆发数小于限额时，按现实爆发数盘算税前加计扣除数额；当其他相关用度现实爆发数大于限额时，按限额盘算税前加计扣除数额 。
这里提到的10%的盘算限额，应按每个研发项目划分盘算，每个项目每年可加计扣除的其他相关用度都不得凌驾昔时该项目可加计扣除研发用度总额的10% 。企业同时有多个研发项目的，应划分盘算每个项目的其他相关用度扣限限额 。
13、企业取得研发历程中形成的下脚料、残次品、中心试制品或企业研发运动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发用度应该怎么核算？
答：企业开展研发运动中现实爆发的研发用度可按划定享受加计扣除政策，实务中常有已归集计入研发用度，但在当期取得的研发历程中形成的下脚料、残次品、中心试制品等特殊收入，此类收入均为与研发运动直接相关的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发用度 。即企业取得研发历程中形成的下脚料、残次品、中心试制品等特殊收入，在盘算确认收入昔时的加计扣除研发用度时，应从已归集研发用度中扣减该特殊收入，缺乏扣减的，加计扣除研发用度按零盘算 。
研发运动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，产品所耗用质料用度占较量大且易于计量，企业研发运动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发用度中对应的质料用度不得加计扣除 。产品销售与对应的质料用度爆发在差别纳税年度且质料用度已计入研发用度的，可在销售昔时以对应的质料用度爆发额直接冲减昔时的研发用度，缺乏冲减的，结转以后年度继续冲减 。
14、在企业研发历程中，爆发的不在《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件枚举规模内的其他用度，能否加计扣除？
答：《关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）与《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）相比，增添了职工福利费、增补养老包管费、增补医疗包管费的内容，接纳正枚举方法划定了其他用度详细规模，关于其于未列明的用度类型，不得作为其他用度在税前加计扣除 。
15、企业为研发职员购置的增补医疗包管，能否加计扣除？
答：凭证《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）的解读，明确了其他相关用度包括增补医疗包管费，因此企业为研发职员购置的增补医疗包管可以列入其他相关用度，盘算扣除 。
16、企业以融资租赁方法租入的牢靠资产，用于研发运动爆发的折旧用度，能否加计扣除？
答：凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件划定，允许加计扣除的研发用度包括用于研发运动的仪器、装备的折旧费 。因此企业以融资租赁方法租入的牢靠资产，用于研发运动爆发的折旧用度可以享受研发用度加计扣除 。
17、我司为举行研发，以谋划租赁方法租入了用于研发运动的仪器、装备，并凭证需要举行了改装，讨教在改装历程中爆发的恒久待摊用度属于研发费加计扣除规模吗？
答：凭证《关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号），用于研发运动的仪器、装备的运行维护、调解、磨练、维修等用度，以及通过谋划租赁方法租入的用于研发运动的仪器、装备租赁费可享受加计扣除 。关于改装历程中爆发的恒久待摊用度，由于研发用度的归集规模以正枚举的方法限制为六大类，恒久待摊用度不属于这六大类中的一种，因此无法享受研发用度加计扣除政策优惠 。
18、为研发项目新建的化验室或暂时搭建的厂房是否可以享受加计扣除？
答：凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件划定，允许加计扣除的折旧用度为用于研发运动的仪器、装备的折旧费，不包括不动产的折旧费 。
19、企业的衡宇折旧可以纳入加计扣除规模吗？
答：凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件划定，允许加计扣除的折旧用度为用于研发运动的仪器、装备的折旧费，不包括衡宇的折旧费 。
20、企业为研发职员缴纳的年金，能否加计扣除？
答：年金不属于《关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）研发用度税前加计扣除用度的归集规模，因此不可加计扣除 。
21、企业爆发的琐屑、金额较小的研发用度怎样归到研发费的详细项目？
答：企业应凭证国家财务会计制度要求，对研发支出举行会计处理 。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查 。研发用度税前加计扣除归集规模（项目）包括：职员人工用度，直接投入用度，折旧用度，无形资产摊销用度，新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费、勘探开发手艺的现场试验费，其他相关用度 。与研发有关的用度比照文件及会计处理制度，规范归集即可 。
22、我公司凭证特定客户需求订制产品并开展研发，没有立项的支出能否举行加计扣除？
答：凭证《企业所得税优惠政策事项治理步伐》（国家税务总局通告2018年第23号）划定，享受研发费加计扣除优惠主要留存备查资料包括自主、委托、相助研究开发项目妄想书和企业有权部分关于自主、委托、相助研究开发项目立项的决议文件，因此没有立项的研发支出不可享受研发费加计扣除优惠 。
四、研发职员方面
23、研究开发职员的规模怎样界定？
答：研究开发职员的组成，分为研究职员、手艺职员和辅助职员三类，凭证《关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）划分对三类职员举行了界定：研究职员是指主要从事研究开发项目的专业职员；手艺职员是指具有工程手艺、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的手艺知识和履历，在研究职员指导下加入研发事情的职员；辅助职员是指加入研究开发运动的技工 。
研究开发职员的聘用形式，既可以是本企业的员工，也可以是外聘，包括劳务派遣等形式 。外聘研发职员包括与本企业签署劳务用工协议（条约）和暂时聘用的研究开发职员、手艺职员、辅助职员，辅助职员不包括为研发运动从事后勤效劳的职员 。
24、我公司开展自主研发，研发职员属于外聘职员，该职员还在其他企业兼职，企业爆发的此类兼职职员人工用度是否可以享受加计扣除政策？
答：可以税前加计扣除的职员人工用度，是指直接从事研发活感职员的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金，以及外聘研发职员的劳务用度 。其中外聘研发职员是指与本企业或劳务派遣企业签署劳务用工协议（条约）和暂时聘用的研究职员、手艺职员、辅助职员 。文件未划定外聘研发职员必需是专职职员，因此兼职职员可以享受研发费加计扣除优惠 。
25、有许多公司为节约人力本钱，研发职员既是生产手艺职员又是产品开发职员，研发费归集时是否必需明确区分研发职员和生产职员吗？
答：直接从事研发运动的职员、外聘研发职员同时从事非研发运动的，企业应对其职员运动情形做须要纪录，并将着实际爆发的相关用度按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派，未分派的不得加计扣除 。
五、会计核算方面
26、我是某公司财务职员，想相识一下研发用度加计扣除政策对企业会计核算有什么要求？
答：企业应凭证国家财务会计制度要求，对研发支出举行会计处理 。同时，对享受加计扣除的研发用度按研究项目设置辅助账，准确归集核算昔时可加计扣除的各项研发用度现实爆发额；企业在一个纳税年度内举行多项研发运动的，应凭证差别研发项目划分归集可加计扣除的研发用度 。企业应对研发用度和生产谋划用度划分核算，准确、合理归集各项用度支出，对划分不清的，不得实验加计扣除 。
27、研发用度怎样设置会计科目?
答：企业应设置“研发支出”科目核算研发用度 。对研究阶段支出与开发阶段支出应划分处理，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于爆发时计入当期损益，完成研究后进入开发阶段所爆发的支出在知足一定条件后允许资源化 。研究阶段的支出属于用度化的领域，支出爆发时借记“研发支出——用度化支出”，期末转入“治理用度”；开发阶段分两种情形，第一种情形不切合资源化条件的时间，和研究阶段的处理相同，第二种情形，切合资源化条件，这时借记”研发支出——资源化支出“，“研发支出—资源化支出”科目的余额在体例资产欠债表时填入开发支出，抵达预定用途之后，结转到无形资产 。
六、委托研发方面
28、我是企业的财会职员，想相识一下委托境外举行研发运动和委托境内举行研发运动在享受加计扣除时有什么差别？
答：（1）加计扣除金额的限额差别 。企业委托境内举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方研发用度并盘算加计扣除；企业委托境外举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度，同时委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分，才可以盘算加计扣除 。
（2）企业委托境内小我私人举行研发运动所爆发的用度可适用加计扣除，可是委托境外小我私人举行研发运动所爆发的用度不可加计扣除 。
（3）委托境内举行研发运动由受托方到科技部分举行挂号，委托境外举行研发运动由委托方到科技部分举行挂号 。
29、我公司2019年将某个科研项目委托境外公司举行研发，可加计扣除的研发用度金额应怎样盘算？
答：自2018年1月1日起，委托境外举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度 。委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分，可以按划定在企业所得税前加计扣除 。
例如，某企业2019年境内切合条件研发费110万元，委托境外研发用度100万元，其中100×80%=80万元计入委托境外研发费，委托境外研发费不凌驾110×2/3=73.33万元的可以税前加计扣除，因此，该企业2019年可加计扣除的委托境外研发用度为73.33万元 。
30、企业受托开展研发，委托方选择不享受研发费加计扣除优惠政策，我公司作为受托方是否可以就现实爆发的研发用度申报享受研发费加计扣除？
答：凭证《关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）的划定，无论委托方是否享受研发用度税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除 。
31、为什么委托境内研发和委托境外机构研发需去经科技主管部分挂号备案的主体划分为受托方和委托方？
答：凭证《企业所得税优惠政策事项治理步伐》（国家税务总局通告2018年第23号）企业享受研发费加计扣除政策的留存备查资料要求，委托研发、相助研发的条约需经科技主管部分挂号 。未申请认定挂号和未予挂号的手艺条约，不得享受研发用度加计扣除优惠政策 。
由于受托方一样平常是享受增值税等其他税种税收优惠政策的主体，科技部分为便于治理、统计，阻止双重挂号，因此明确爆发委托境内研发运动的，由受托方到科技部分举行挂号 。
而委托境外举行研发运动的受托方在外洋，不受我国相关执法统领，要求受托方挂号不具有操作性，因此《财务部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）文件对委托境外机构研发举行了调解，将挂号方由受托方调解至委托方，以包管委托方能顺遂享受政策 。
32、委托非关联方研发是否需要提供研发项目用度支出明细？
答：委托非关联方研发，思量到涉及商业神秘等情形，财税〔2015〕119号文件划定，企业委托非关联方研发的不再需要提供研发项目用度支出明细，但委托研发用度现实爆发额应切合自力生意营业原则；委托方与受托方保存关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目用度支出明细情形 。
33、企业委托境外研发用度不得凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分可划定在企业所得税前加计扣除，其中“境内切合条件的研发用度三分之二的部分”是否包括资源化部分？若企业同时保存委托境内研发，“境内切合条件的委托研发用度”是否需要乘以80%来盘算“境内切合条件的研发用度三分之二的部分”？
答：境内切合条件的研发用度既包括用度化的研发用度也包括资源化的研发用度，因此，用于盘算三分之二限额的基数“境内切合条件的研发用度”包括资源化的研发用度 。
企业委托境内机构或小我私人研发，加计扣除时凭证研发运动爆发用度的80%计入委托方研发用度并盘算加计扣除，因此，企业委托境内机构或小我私人研发运动所爆发的用度也应乘以80%，用于盘算“境内切合条件的研发用度三分之二的部分” 。
七、集团研发方面
34、关于集团统一举行研发，研发用度在各子公司间分摊，怎样确定分派率？
答：例如以研发投入确定分派率 。参照相助研发的模式，对集团统一爆发的研发费在各个子公司之间举行分摊时，按各子公司在研发历程中的现实投入为标准为分摊 。一方面，按投入举行分派较易量化盘算，能合理体现各子公司对研发效果的现实孝顺度，切合配比原则；另一方面也能有用解决按销售收入分派不可完全反应出研发效果使用情形的问题，便于后续治理跟踪核实 。
35、集团分摊研发用度后，由集团公司照旧子公司肩负后续治理资料备查事情？
答：遵照“谁享受、谁认真”的原则，由享受优惠政策的主体肩负相关事情 。集团公司在分摊用度的同时，也应将集中研发项目研发费决算表、集中研发项目用度分摊明细情形表和现实分享收益比例等资料交给各子公司，各子公司主管税务机关对分派比例有异议时，可请集团公司主管税务机关对集团公司开展后续治理，重新确认研发费金额及分派率 。
36、企业集团集中开发的研发用度分摊需要注重哪些事项？
答：企业集团凭证生产谋划和科技开发的现真相形，敌手艺要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，着实际爆发的研发用度，可以凭证权力和义务相一致、用度支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发用度的分摊要领，在受益成员企业间举行分摊，由相关成员企业划分盘算加计扣除 。
凭证《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第42号）的划定，企业集团开发、应用无形资产及确定无形资产所有权归属的整体战略，包括主要研发机构所在地和研发治理运动爆发地及其主要功效、危害、资产和职员情形等应在主体文档中披露 。
八、叠加优惠方面
37、我公司在享受研发用度加计扣除优惠政策时，是否还可以叠加享受民族自治地区企业所得税优惠政策？
答：凭证《国家税务总局关于宣布修订后的<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）的划定，所称优惠事项是指企业所得税规则定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方凭证企业所得税法授权制订的企业所得税优惠事项 。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等 。
凭证《财务部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的划定，企业所得税法及着实施条例中划定的各项税收优惠，凡企业切合划定条件的，可以同时享受 。因此，企业既切合享受研发用度加计扣除政策条件，又切合享受民族自治地区企业所得税优惠条件的，可以同时享受有关优惠政策 。
38、研发仪器装备享受了牢靠资产加速折旧优惠，还可以再享受加计扣除吗？
答：企业用于研发运动的仪器、装备，切合税规则定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发用度税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分盘算加计扣除 。
若是企业2019年新购入了价值400万元的研发用仪器装备，会计按10年盘算折旧，年折旧额40万元，税务处理享受购入牢靠资产一次性扣除的优惠，2019年度一次性计入当期本钱用度并在盘算应纳税所得额时扣除400万元 。若该装备切合研发费加计扣除政谋划定，则企业在享受研发用度加计扣除税前加计扣除政策时，就税前扣除的“装备折旧费”400万元举行加计扣除400×75%=300万元 。
九、申报享受方面
39、我公司爆发的研发用度何时申报享受研发用度加计扣除政策？预缴企业所得税时能否享受？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈企业所得税优惠事项治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）的划定，研发用度税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目，因此企业现实爆发的研发用度，在预缴申报时，允许据实盘算扣除，在年度终了举行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再遵照划定享受加计扣除优惠政策 。
40、我公司昔时度切合条件的研发用度没有享受加计扣除政策，是否可以追溯享受？
答：企业切合《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件划定的研发用度加计扣除条件而未实时享受该项税收优惠的，可以追溯享受，追溯限期最长为3年 。例如，企业2017年度爆发了研发支出未享受加计扣除优惠的，最迟需在2020年度汇缴期内，也就是2021年5月31日前更正申报2017年度企业所得税汇缴申报，追溯享受研发费加计扣除政策 。
41、研发用度加计扣除政策是否需要到税务机关备案？
答：凭证国务院“放管服”的要求，国家税务总局通告2018年第23号宣布了修订后的《企业所得税优惠政策事项治理步伐》，明确企业享受研发用度加计扣除优惠政策时，接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法，企业对留存备查资料的真实性、正当性肩负执法责任，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再推行备案手续，也无需再报送备案资料 。
42、我公司2019年申报享受了研发用度加计扣除政策，讨教响应的研发项目是否需要事前向科技部分申请判断？
答：企业申报享受研发用度加计扣除政策，无需事前通过科技部分判断 。凭证《科技部财务部国家税务总局关于进一步做好企业研发用度加计扣除政策落实事情的通知》（国科发政〔2017〕211号）划定，税务部分事中、事后对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请科技部分出具判断意见 。企业肩负省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已判断的跨年度研发项目，不再需要判断 。
43、企业整理时代的研发用度能否加计扣除？
答：《财务部国家税务总局关于企业整理营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件第一条划定，企业整理的所得税处理，指企业在不再一连谋划，爆发竣事自身营业、处理资产、送还债务以及向所有者分派剩余工业等经济行为时，对整理所得、整理所得税、股息分派等事项的处理 。第四条划定，企业应将整个整理期作为一个自力的纳税年度盘算整理所得 。
因此，企业的整理所得不属于企颐魅正常的生产谋划所得，整理时代已不再一连谋划，一样平常也不再爆发研发用度的支出，整理时代企业所得税优惠政策的工具已经不保存，企业整理时代应就其整理所得申报填列缴纳企业所得税 。
44、企业谋划亏损，还能享受研发费加计扣除税收优惠吗？
答：企业谋划亏损或研发用度加计扣除部分形成亏损的，均可用以后年度应税所得填补，填补亏损年限最长不得凌驾5年 。其中，自2018年1月1日起，高新手艺企业和科技型中小企业最长亏损结转年限由5年延伸至10年；受疫情影响较大的难题行业企业2020年度爆发的亏损，最长结转年限由5年延伸至8年 。
泉源：广东省税务局2020年11月《半导体及集成电路领域企业研发费税收政策指引》
