今年《政府事情报告》指出，延续执行企业研发用度加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100% 。小编梳理了研发用度加计扣除常见的八大问题，快快收下这些干货吧——
1.所有企业都能享受研发用度加计扣除吗？
注重：不是！
凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告〔2015〕97号），烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商业效劳业、娱乐业及财务部和国家税务总局划定的其他行业属于负面清单行业，以上述营业为主营营业，研发用度爆发昔时的主营营业收入占企业按《企业所得税法》第六条划定盘算的收入总额减除不征税收入和投资收益余额50%（不含）以上的企业，不可享受研发用度加计扣除政策 。
2.企业所得税实验审定征收的企业也允许享受研发用度加计扣除的优惠政策吗？
注重：不是！
《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件划定，研发用度加计扣除政策适用于会计核算健全、实验查账征收并能够准确归集研发用度的住民企业 。按审定征收方法缴纳企业所得税的企业不可享受此项优惠政策 。
3.研发支出不举行单独会计处理的企业也可以享受加计扣除税收优惠吗？
注重：不可！
财税〔2015〕119号文件划定，企业应凭证国家财务会计制度要求，对研发支出举行会计处理 。同时，对享受加计扣除的研发用度，按研发项目设置辅助账，准确归集核算昔时可加计扣除的各项研发用度现实爆发额；企业在一个纳税年度内举行多项研发运动的，应凭证差别研发项目划分归集可加计扣除的研发用度 。企业应对研发用度和生产谋划用度划分核算，准确、合理归集各项用度支出，对划分不清的，不得实验加计扣除 。
4.外聘职员的研发用度不可以享受加计扣除优惠吗？
注重：可以！
凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告〔2017〕40号）划定，职员人工用度是指直接从事研发活感职员的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金，以及外聘研发职员的劳务用度 。直接从事研发活感职员包括研究职员、手艺职员、辅助职员 。研究职员是指主要从事研究开发项目的专业职员;手艺职员是指具有工程手艺、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的手艺知识和履历，在研究职员指导下加入研发事情的职员;辅助职员是指加入研究开发运动的技工 。外聘研发职员是指与本企业或劳务派遣企业签署劳务用工协议(条约)和暂时聘用的研究职员、手艺职员、辅助职员 。
接受劳务派遣的企业凭证协议(条约)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业现实支付给外聘研发职员的人为薪金等用度，属于外聘研发职员的劳务用度 。
5.只有专门从事研发运动的职员爆发人工用度才允许享受研发用度加计扣除的优惠吗？
注重：不是！
有的企业特殊是中小企业，从事研发运动的职员也会肩负生产谋划治理等职能 。凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告〔2017〕40号），直接从事研发运动的职员同时从事非研发运动的，企业应对其职员运动情形做须要纪录，并将现实爆发的相关用度按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派，未分派的不得加计扣除 。
6.失败的研发运动不可享受研发用度加计扣除优惠政策吗？
注重：可以！
凭证《国家税务总局关于研发用度加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告〔2017〕40号）划定，失败的研发运动所爆发的研发用度可享受税前加计扣除政策 。
7.研发用度加计扣除不可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受吗？
注重：可以！
凭证《财务部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）划定，企业所得税法及着实施条例中划定的各项税收优惠，凡企业切合划定条件的，可以同时享受 。
8.企业昔时切合条件的研发用度没有享受加计扣除政策就不可以享受了吗？
注重：可以！
企业切合财税〔2015〕119号文件划定的研发用度加计扣除条件而在2016年1月1日以后未实时享受加计扣除税收优惠的，可以追溯享受，追溯限期最长为3年 。
泉源：上海税务
