国家税务总局通告2021年第17号
为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管刷新的意见》，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税东盛行动”，推进税收领域“放管服”刷新，更好效劳市场主体，凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例（以下简称税法）等相关划定，对企业所得税若干政策征管口径问题通告如下：
一、关于公益性捐赠支出相关用度的扣除问题
企业在非钱币性资产捐赠历程中爆发的运费、包管费、人工用度等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据纪录的数额中的，作为公益性捐赠支出凭证划定在税前扣除；上述用度未纳入公益性捐赠票据纪录的数额中的，作为企业相关用度凭证划定在税前扣除。
二、关于可转换债券转换为股权投资的税务处理问题
（一）购置方企业的税务处理
1.购置方企业购置可转换债券，在其持有时代凭证约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。
2.购置方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息纵然会计上未确认收入，税收上也应看成为当期利息收入申报纳税；转换后以该债券购置价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资本钱。
（二）刊行方企业的税务处理
1.刊行方企业爆发的可转换债券的利息，凭证划定在税前扣除。
2.刊行方企业凭证约定将购置方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，凭证划定在税前扣除。
三、关于跨境混淆性投资营业企业所得税的处理问题
境外投资者在境内从事混淆性投资营业,知足《国家税务总局关于企业混淆性投资营业企业所得税处理问题的通告》（2013年第41号）第一条划定的条件的，可以凭证该通告第二条第一款的划定举行企业所得税处理，但同时切合以下两种情形的除外：
（一）该境外投资者与境内被投资企业组成关联关系；
（二）境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。
同时切合上述第（一）项和第（二）项划定情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得举行税前扣除。
四、企业所得税审定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题
（一）企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基��；不可提供资产购置发票的，可以凭购置资产的条约（协议）、资金支付证实、会计核算资料等纪录金额，作为计税基础。
（二）企业审定征税时代投入使用的资产，改为查账征税后，凭证税规则定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。
五、关于文物、艺术品资产的税务处理问题
企业购置的文物、艺术品用于珍藏、展示、保值增值的，作为投资资产举行税务处理。文物、艺术品资产在持有时代，计提的折旧、摊销用度，不得税前扣除。
六、关于企业取得政府财务资金的收入时间确认问题
企业凭证市场价钱销售货物、提供劳务效劳等，凡由政府财务部分凭证企业销售货物、提供劳务效劳的数目、金额的一定比例给予所有或部分资金支付的，应当凭证权责爆发制原则确认收入。
除上述情形外，企业取得的种种政府财务支付，如财务津贴、津贴、赔偿、退税等，应当凭证现实取得收入的时间确认收入。
本通告适用于2021年及以后年度汇算清缴。
特此通告。
国家税务总局
2021年6月22日
