凭证税务总局宣布的《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》，2021年4月1日起，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾45万元，下同)的，免征增值税。那么，小规模纳税人应怎样明确和掌握相关优惠政策呢？别着急，举例告诉您~
1.按季纳税的小规模纳税人本季度自开通俗发票销售额不凌驾45万元，加上代开的专用发票销售额凌驾45万元，自开通俗发票的部分能否享受免征增值税优惠？
答：按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、效劳、无形资产在内的应税行为合并盘算销售额，判断是否抵达45万元免税标准，其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税通俗发票的销售额以及未开具发票的销售额。因此，该纳税人不可享受免征增值税优惠政策。
2.我是一家批发货物的公司，属于按月申报的小规模纳税人。2021年4月，我公司销售不动产取得收入50万元（不含增值税），销售货物取得收入13万元。讨教我公司可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策吗？
答：《国家税务局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾45万元）的，免征增值税。小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额凌驾15万元，但扣除本期爆发的销售不动产的销售额后未凌驾15万元的，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额免征增值税。
你公司合计月销售额凌驾15万元，但在扣除本期爆发的销售不动产的销售额后（13万元）未凌驾15万元，因此，凭证划定，你公司销售货物取得的销售额，可享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策。销售不动产取得的收入，应照章缴纳增值税。
3.我是一家小型超市，属于增值税小规模纳税人。除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜。我超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按划定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。讨教，在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要盘算销售新鲜蔬菜取得的销售额？
答：需要。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾45万元）的，免征增值税。
因此，你公司应以取得的所有销售额，包括免税营业的销售额，合计判断是否凌驾月销售额15万元（季度销售额45万元）的标准。
4.我是一个市民，手头有些商铺用于出租，每年的4月月朔次性收取12个月租金，去年租金收入140万元，今年预计涨到150万元。最近关注到国家出台了提高小规模纳税人免税标准的政策，讨教我可以享受免征增值税政策吗？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，自2021年4月1日起，其他小我私人接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾15万元的，免征增值税。在2021年4月1日前，上述免税标准为分摊后的月租金收入不凌驾10万元。
您在2021年4月一次性收取以后12个月的租金150万元，分摊后的月租金12.5万元（12.5=150÷12）未凌驾15万元，因此，可以按上述划定享受小规模纳税人免征增值税。
5.我是一家小型装修公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人，可以适用修建效劳分包款差额征税政策。讨教，适用小规模纳税人免征增值税政策的月销售额是凭证差额前照旧差额后判断？
答：凭证差额后的销售额判断。凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）有关划定，适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元以下免征增值税政策。因此，你公司提供修建效劳按划定可以差额扣除分包款的，以差额后的销售额确定是否适用上述小规模纳税人免征增值税政策。
6.我公司是一家修建企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司现在在外地有几个修建项目，关注到最近国家出台的小规模纳税人免征增值税政策中有季度销售额45万元以下无需预缴增值税的划定，讨教是分差别修建项目的销售额划分判断照旧凭证修建项目的总销售额判断是否需要预缴？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾15万元（季销售额未凌驾45万元）的，当期无需预缴税款。你公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，若是在统一预缴田主管税务机关辖区内有多个修建项目的，凭证统一预缴地涉及的所有修建项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税；差别预缴地的修建项目，凭证差别预缴地实现的季销售额划分判断是否需要预缴增值税。
泉源：上海税务
