问：你好，我们企业销售商品历程中营业宣传费较量大，讨教营业宣传费税前扣除有限额吗？
答：你好，是的，营业宣传费在企业所得税的税前扣除上是有比例限制，凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条划定：“企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不凌驾昔时销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”一样平常企业是营业收入的15%。
一、扣除比例
除了15%以外，广告费和营业宣传费尚有30%和0%两个扣除比例，文件依据为《财务部 税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除有关事项的通告》（财务部 税务总局通告2020年第43号）。详细内容如下：
（一）30%
出自该文件第一条，“对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业爆发的广告费和营业宣传费支出，不凌驾昔时销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
（二）0%
出自该文件第三条，“烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出，一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。”
二、特殊情形
（一）准备用度
企业在筹建时代，爆发的广告费和营业宣传费，可按现实爆发额计入企业准备费，并按有关划定在税前扣除。
文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第15号）第五条。
（二）关联企业
对签署广告费和营业宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方爆发的不凌驾昔时销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和营业宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或所有凭证分摊协议归集至另一方扣除。另一方在盘算本企业广告费和营业宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将凭证上述步伐归集至本企业的广告费和营业宣传费不盘算在内。
Tip：
1.总体扣除限额不得凌驾划定标准。归集到另一方扣除的广告费和营业宣传费只能是用度爆发企业依法可扣除限额内的部分或者所有，而不是现实爆发额。一样平常企业应先按不凌驾销售（营业）收入的15％，化妆品制造或销售等前述三类企业按不凌驾销售（营业）收入的30％，盘算出今年可扣除限额。
2.接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告费和营业宣传费按划定照常盘算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和营业宣传费在本企业扣除。
例如：甲公司2020年度销售（营业）收入1000万元，可扣除的广告费和营业宣传费为150万元，那么只能将可扣除限额150万元的所有或者部分归集给关联企业扣除。假设着实际爆发200万元，甲公司自身税前扣除30万元，那么可归集至关联方乙公司扣除的金额最高为120（150－30）。但甲公司凌驾2020年可扣除比例的50万元广告费可以结转至2021年继续扣除。乙公司2020年可扣除的广告费和营业宣传费限额是100万元，现实爆发85万元，那么乙公司2020年可扣除的广告费应为205（85+120）万元。
文件依据：《财务部 税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除有关事项的通告》（财务部 税务总局通告2020年第43号）第二条
泉源：上海税务
