本期导读：
凭证有关事情安排，深圳证监局2021年对辖区6家挂牌公司开展现场检查，发明部分挂牌公司在公司治理、内部控制、财务核算和信息披露等方面仍保存一些问题，并接纳了响应的处理步伐。为指导辖区北交所上市公司和挂牌公司增强公司治理，完善内部控制，夯实财务基础，规范财务核算，提升信息披露质量，深圳证监局对2021年新三板挂牌公司检查发明的典范问题予以转达。
一、公司治理与内部控制保存的问题
1.内部控制保存显着缺陷
一是部分民营挂牌公司仍泛起身族式治理模式。如某挂牌公司董监高多名支属在公司任职；某挂牌公司公章、法人章、财务章和条约章，以及存放公章的包管箱密码和钥匙均由现实控制人的配偶一人保管。二是对下属子公司、事业部的治理失控。如某挂牌公司无法核实子公司、事业部收入及本钱等核算的真实性、准确性；无法实时获取子公司的银行流水等财务信息；无法通过周全盘货核实租赁给子公司、事业部的装备是否保存及使用状态；部分事业部保存私自变卖公司牢靠资产、私刻公章承接项目并收取项目回款、不送还装备、拖欠租金等情形。
2.公司与关联方财务系统及OA办公系统未疏散某挂牌公司账务系统中有关联方的账套，与关联方共用统一套OA办公系统，关联方的OA用印审批流程均需通过挂牌公司相关部分认真人审批后由董事长审批。
3.董事会召开程序不规范
某挂牌公司个体董事的任职日期自2019年6月10日起至今，但其却在公司2019年4月和2019年5月召开的董事会决议上签字。公司董事现实任职时代与董事会决议签字情形不符，董事会召开程序不规范。
4.关联生意营业未实时推行审议程序
某挂牌公司2020年现实爆发的一样平常关联生意营业金额凌驾授权限额，但直至2021年6月4日才增补推行审议程序。
二、信息披露保存的问题
1.伪造审计报告
某挂牌公司出于续贷思量，以会计师事务所审计报告初稿数据伪造2020年审计报告发送给主理券商用于信息披露，导致其披露的按期报告财务数据与会计师事务所审计报告保存重大差别。
2.关联方非谋划性资金往来披露不实
某挂牌公司未对5,000万元资金转入和转出至关联方举行会计处理，将收到的关联方往来款直接冲销对5家公司的应收账款，年报未披露子公司对关联方的往来款余额，导致公司2018年至2020年年报关联方非谋划性资金往来披露不实。
3.重大事项披露不实时
某挂牌公司控股股东、现实控制人所持公司32.49%的股份于2020年9月被司法冻结，但公司直至2021年4月29日才予以通告。部分挂牌公司未实时披露涉及金额凌驾上年经审计净资产10%以上的重大诉讼。
4.年报披露保存较多错漏
部分挂牌公司2020年年报保存诸多错漏，如审计报告披露不完整，财务报告中关于应收账款变换的形貌与现真相形不符，合并规模内子公司数目披露有误，递延所得税资产对应的可抵扣暂时性差别与幻魅账准备、存货减价准备的金额纷歧致，披露的牢靠资产折旧年限会计政策与现真相形差别等。
三、财务会计核算保存的问题
1.虚构钱币资金生意营业
某挂牌公司在未现实收到资金的情形下，划分于2020年11月和2021年1月在财务系统虚伪纪录收到3,000万元和2,000万元投资款，并虚伪冲减应付账款和其他应付款。
2.虚增收入
某挂牌公司2018年至2020年将5家客户转入的部分应收账款回款转给关联方，再经关联方转至客户指定的小我私人银行账户，相关资金流转形成闭环，公司认可该部分应收账款回款对应的营业收入均为虚增。
3.收入与本钱核算禁绝确
挂牌公司普遍保存收入与本钱核算不规范的情形。如在销售条约明确约定“在未付清所有货款前，装备所有权仍归公司所有，客户不得有转售、转让、赠与、典质、质押、留置、租赁、搬家、毁损或其他自行处理货物的行为”的情形下，仍在未收到所有货款的情形下确认了相关销售收入；外洋销售条约约定客户签收时转移商品控制权，但公司凭证老例以出口报关时间确认了收入，导致部分收入保存跨期确认的情形；未按现实营业情形实时调解暂估收入；在部分装备租赁协议到期后未续签且租金恒久收回比例较低、清收保存较大不确定性的情形下仍继续确认租金收入；本钱核算时未获取劳务用工清单、劳务用度结算单等详细的项目开支明细，未核实各项目本钱是否真实、准确；以未收到客户发票为由，对已退回商品未实时冲减收入和本钱等。
4.会计处理缺乏依据
某挂牌公司2018年将关联方其他应付款余额直接冲减治理用度；某挂牌公司对2017、2018年度财务报表部分数据举行了更正，但无法提供会计过失更正依据。
5.减值计提禁绝确
挂牌公司普遍保存减值计提不充分的情形。如未思量承兑汇票的信用品级并计提信用减值损失；未基于详细客户的信用危害和还款能力剖析应收账款的可收回性，信用减值损失计提不充分；账龄盘算过失导致信用减值损失计提不充分；信用减值损失计提比例变换的依据缺乏；牢靠资产保存减值迹象的情形下未凭证企业会计准则的划定举行减值测试，未计提或随意计提减值；仅凭证对个体供应商的询价确定可变现净值，存货减价准备计提依据缺乏等。
6.会计处理不切合企业会计准则的划定
某挂牌公司在相关协议对子公司股权转让附有回购义务且预计触发回购条款的可能性极大的情形下，仍凭证股权转让确认了大额投资收益；某挂牌公司将与资产相关的政府津贴一次性计入了当期损益；某挂牌公司以厂房租金“两免三减半”为由，未计提并摊销2019年和2020年的厂房租金；某挂牌公司未关注抵债装备评估报告的限制条件，抵债资产入账价值禁绝确。
7.财务会计基础事情薄弱
挂牌公司财务会计基础事情普遍薄弱，与收入、采购、存货和牢靠资产治理相关的内部控制保存缺陷。如部分采购和销售缺少条约原件，部分销售条约、采购订单缺少双方签字或盖章；凭证后附的收支库单、送货单、签收单不齐全，没有生涯物流票据；产品出库单未经审核职员签字；部分委外加工订单签署日期晚于委外发料日期；客栈治理杂乱，接纳手撕式收支库单，客栈职员未一连填写收支库单，2018年以来的收支库单存根联未完整生涯；牢靠资产盘货不到位，子公司及事业部盘货笼罩面缺乏、未对外部自然人租用的装备举行盘货；牢靠资产治理杂乱导致累计折旧的分派缺乏依据；个体公司财务职员会计核算水平差，会计处理较为随意，核算过失较多，2018年的部分财务凭证仍未装订。
四、检查发明的其他问题
一是召募资金用途变换未推行审议程序。某挂牌公司与各认购工具协商一致决议变换召募资金用途，将其所有用于增补流动资金，但公司未就召募资金用途变换推行董事会、股东大会审议程序。二是违规短线生意营业。某挂牌公司控股股东、现实控制人及其配偶、关联方于2020年8月至2021年1月时代通过二级市场频仍生意该公司股票，违反了《证券法》第四十四条关于短线生意营业的划定。
五、羁系步伐及要求
凭证检查效果，深圳证监局对3家挂牌公司和相关责任人接纳了责令纠正或出具警示函的行政羁系步伐，要求其中2家挂牌公司重编财务报告并重新审计，对另外3家挂牌公司下发羁系关注函；对3家会计师事务所及1家主理券商开展延伸检查，已对其中2家会计师事务所及相关签字会计师接纳出具警示函的行政羁系步伐，对1家主理券商下发羁系关注函。团结上述检查发明的问题，深圳证监局对辖区北交所上市公司、挂牌公司、会计师事务所、主理券商及保荐机构提出以下要求：
一是树立民众公司意识，严守四条底线。北交所上市公司及挂牌公司控股股东、董监高应增强民众公司意识，切实肩负起提升公司治理水平、增进规范生长的主体责任，坚持敬畏市场、敬畏法治、敬畏专业、敬畏投资者，牢牢守住不披露虚伪信息、不从事内幕生意营业、晦气用股票价钱、不损害民众公司利益的“四条底线”。
二是落实公司治理专项运动，形成公司治理长效机制。北交所上市公司及挂牌公司应充分熟悉公司治理规范是企业向上生长的基础，凭证天下股转公司《关于开展挂牌公司治理专项自查及规范运动的通知》的要求，在2022年4月尾前对公司内部制度建设、三会运作、董监高任职履职、决议程序运行、治理约束机制及资金占用、违规担保、违规关联生意营业、虚伪披露、内幕生意营业、使用市场等突出问题举行周全自查和自我规范，并披露本次专项运动自查、自我规范及检查处理情形，其中北交所上市公司、立异层公司应在2021年年报披露同时举行专项披露，保荐机构或主理券商同步宣布专项核查报告；基础层公司应在2021年年报新利体育总披露。各公司应以治理专项运动为契机，做到“早发明、早整改、早规范”，形成公司治理长效机制。
三是夯实财务会计基础，提高信息披露质量。真实、准确、完整、实时、公正地披露年报是民众公司法界说务，财务信息是年报信息的焦点。北交所上市公司和挂牌公司应夯实财务会计基础，约请具有专业能力的财务团队，严酷执行企业会计准则，选聘具有证券营业执业履历和专业胜任能力的会计师事务所作为审计机构，提高公司财务信息披露质量，按期披露年报。
四是中介机构应提高执业质量，推行好资源市场“看门人”职责。上述挂牌公司保存的部分突出问题，与主理券商、会计师事务所未勤勉尽责有关。各会计师事务所应高度重视新三板审计营业，加大资源投入，明确民众公司年报审计各环节应推行的质量治理程序和标准，并严酷比照执行，切实提高新三板审计质量。主理券商应指导、催促挂牌公司规范体例年报，切实做好事前审查，提高年报披露质量。保荐机构应协助北交所上市公司做好年报披露和主理券商制度作废后信息披露的过渡期事情。
摘自：民众公司羁系事情通讯2022 年第1 期（总第16 期）
