各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各备案从事证券效劳营业的会计师事务所（以下简称事务所）：
为维护民众利益，提升上市公司年报审计质量，现就做好上市公司2022年年报审计事情通知如下：
一、总体要求
2022年上市公司年报审计事情要坚持以习近平新时代中国特色社会主义头脑为指导，周全贯彻党的二十大、二十届一中全会和中央经济事情聚会会议精神，扎实推进《关于进一步规范财务审计秩序增进注册会计师行业康健生长的意见》（国办发﹝2021﹞30号）各项使命的贯彻实验，紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢执律例则红线，坚守自力、客观公正的职业态度，坚持质量导向、危害导向和问题导向，扎实做好年报审计事情，切实推行事务所“看门人”职责，有用施展注册会计师审计鉴证作用。
注册会计师在执行2022年上市公司年报审计事情历程中，要贯彻落实《财务部关于加大审计重点领域关注力度控制审计危害 进一步有用识别财务舞弊的通知》（财会﹝2022﹞28号）有关要求，针对钱币资金、存货、在建工程和购置资产、资产减值、收入、境外营业、企业合并、商誉、金融工具、滥用会计政策和会计预计、关联方关系及生意营业等11个近年来财务舞弊易发高发领域，加大关注力度，强化审计程序，做好有用应对。事务所要一直健全质量治理系统，着力推进建设一体化治理机制，提高事务所质量治理能力，提升审计质量，提防审计危害。注册会计师要严酷执行审计准则，把审计程序执行到位，增强对危害评估程序、控制测试、函证、监盘、阻止测试、检查等通例审计程序的执行，阻止泛起仅简朴勾画程序表格、应对步伐与危害评估效果脱节、程序与目的纷歧致、程序执行不到位、营业事情稿本纪录不完整等问题；同时，在审计历程中坚持职业嫌疑，提高应对财务舞弊的执业能力。
二、严酷遵守职业品德要求
事务所要认真比照《中国注册会计师职业品德守则（2020）》和会计师事务所质量治理准则相关职业品德要求，查找自身在职业品德相关政策和程序建设方面保存的突出问题与薄弱环节，有针对性地加以刷新完善，进一步推动职业品德建设，有用识别、评价和应对对遵照职业品德基来源则造成倒运影响的情形。
自力性是注册会计师审计的灵魂，事务所在执行审计营业历程中，要确保从实质上和形式上坚持自力，建设并完善与民众利益实体审计营业有关的要害审计合资人轮换机制，指定专门岗位某职员对本所一连为民众利益实体审计客户执行审计营业的年限实验跟踪和监控，做到实质性轮换，避免流于形式。
专业胜任能力和勤勉尽责是高质量审计事情的基础，事务所要综合思量客户营业庞洪水一律因素，坚持应有的职业嫌疑，为每项营业分派具有适当胜任能力的项目合资人和项目组成员，并包管其有富足的时间一连高质量地执行营业，阻止凌驾胜任能力执业。事务所要配备具备响应专业胜任能力、时间和权威性的专家和手艺职员，确保相关营业能够获得须要的专业手艺支持。
注册会计师要严酷遵照保密原则，对营业运动中获知的涉密信息保密，不得使用获知的涉密信息为自己和第三方谋取利益。事务所要强化数据清静意识，建设并实验�；な萸寰驳南喙卣吆统绦�，以确�；峒粕蠹频茸柿系氖萸寰残�。
三、着力完善质量治理系统
完善的质量治理系统是一连提高审计质量的要害。事务所要对标新修订的质量治理相关准则及应用指南，设计和实验危害评估程序，设定质量目的、识别和评估质量危害、设计和接纳应对步伐。事务所要充分熟悉构建完善质量治理系统使命的重大性、系统性和难题性，扎实做好贯彻实验事情，2022年底建设完成适合本事务所的质量治理系统，并于2023年1月1日最先运行，自运行一年之内对系统运行情形举行评价。事务所在设计和实验新的质量治理系统时应当实事求是，要凭证本事务所及其营业的性子和详细情形“量身定制”适合本事务所的质量治理系统，而不应当机械执行会计师事务所质量治理准则，也不应当盲目地“照搬照抄”其他事务所的政策和程序。
2023年，作为落实质量治理系统的第一年，事务所要在实验和运行质量治理系统时，一直增强职业判断，运用危害导向的要领，团结本所营业现实开展情形，对系统的设计、实验和运行举行动态调解，一直完善和优化质量治理系统。
同时，事务所应当建设并严酷执行一体化治理机制，实现职员治理、财务治理、营业治理、手艺标准和质量治理、信息化建设等五方面的统一治理，关于合并的分所（或分部）也不应当破例。事务所应当实验统一的营业治理制度，制订统一的客户与营业危害评估分类标准、营业承接与坚持、营业执行、自力性与职业品德治理、报告签发、印章治理等方面的政策和程序并确保有用执行。总所要切实推行主体责任，增强对分支机构的治理，对分支机构认真人和质量治理认真人、财务认真人等要害治理职员实验统一委派、监视和审核，在全所规模内实验统一的人力资源调理和设置。
四、重点关注危害较高的行业和营业领域
注册会计师要亲近关注国际海内社会经济情形对上市公司运营的影响，贯彻落实危害导向审计理念，坚持职业嫌疑，充分识别和评估可能保存的重大错报危害，有用应对舞弊危害，获取充分适当的审计证据，适当揭晓审计意见。
（一）关注审计危害较高的行业与公司。
一是可能触发股票退市条件的上市公司。注册会计师要一连关注上市公司可能触发股票退市条件的种种情形，尤其要关注财务类强制退市指标临界值的上市公司；关注相关公司是否可能通过虚构营业收入或谋划业绩等方法实验财务造假以阻止触发强制退市，响应实验适当程序以识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报危害；重点关注突击生意营业，例如第四序度的重大资产处理、重大债务重组、关联方的赠与；对保存债务重组情形的，重点关注前期债务形成缘故原由、债务宽免或以资抵债等协议的商业合理性、是否具有不确定性，是否推行须要的决议程序等；重点关注资产减值和信用减值测试，例如在预期信用减值测试中是否保存通过改变结算方法重新盘算账龄、提供增信步伐重新盘算损失额、变换结算敌手重新盘算账龄和损失额等方法调理减值损失金额等情形；对保存前期资产减值转回、预计欠债转回等情形的，要重点关注是否保存业绩使用及转回事项的商业合理性；关注被生意营业所实验危害警示的上市公司，触发危害警示相关事项是否可以获得妥善解决。
二是房地产行业上市公司。注册会计师要关注行业调控政策对上市公司谋划爆发的影响，剖析信用危害、谋划危害和财务状态危害等；关注上市公司资产欠债率、流动比率等偿债能力指标及银保监会对房地产企业的羁系指标，评估治理层对一连谋划能力的评价及改善步伐，关注对未来再融资的假设是否合理；关注收入确认政策的适当性和一直性，判断是否保存虚增收入或提前确认收入等情形；关注存货减价准备计提的充分性及预售房款是否保存使用限制条件，重点是存货可变现净值的评估、相关要害参数预计以及销售房地产存货预计售价的合理性、预计开发中物业至完工时预计将要爆发的本钱及可变销售开支等的不确定性。
三是境外营业占较量高的上市公司。境外营业占较量高的上市公司面临更为重大的内外部情形，注册会计师要凭证跨境审计的特点，充分思量境外营业审计事情执行的深度和广度，妥善制订审计妄想，适当执行审计程序；团结上市公司境外营业所在地的经济情形和公司自身生长情形，评估境外营业潜在的谋划危害以及可能带来的财务危害；关注境外营业收入的真实性，是否保存因面临业绩压力、扭亏为盈等重大转变导致的治理层舞弊危害；关注境外资产减值危害，尤其是对相关资产组以及商誉计提减值的合理性；关注集团公司中境外主要组成部分审计危害的识别，增强与组成部分注册会计师的相同，评价境外组成部分注册会计师的客观性和专业胜任能力；关注上市公司境外谋划主体适用的会计、税务等相关执律例则与境内的差别，重点是与境外营业相关的公允价值评估、特殊金融产品生意营业、重大非通例生意营业等审计领域。
四是可能保存一连谋划相关的重大不确定性的上市公司。注册会计师要基于整体经济情形和状态，关注上市公司内外部的危害因素，评价是否保存可能导致对其一连谋划能力爆发重大疑虑的事项和情形，重点关注是否保存诸如债务违约、重大条约无法继续推行、主要客户或主要市场流失、银行乞贷无法展期等情形；与治理层和控股股东举行充分相同，获取未来的详细谋划妄想和融资妄想，团结对市场情形的剖析，评价治理层相关应对妄想和改善步伐能否消除对一连谋划能力的重大不确定性；关注与一连谋划相关的事项和注册会计师取得的相关审计证据对财务报表体例和披露的影响，对一连谋划事项揭晓适当的审计意见。
五是频仍变换会计师事务所的上市公司。注册会计师要周全评估上市公司年报审计营业的危害领域，尤其是新备案从事证券效劳营业的事务所，要充分思量公司营业庞洪水一律因素和自身胜任能力，审慎承接此类上市公司；注册会计师应当在首次承接频仍变换审计机构的上市公司审计营业时，相识公司的治理层结构、治理层诚信状态等，充分思量治理层凌驾于内部控制之上的可能性，有用识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报危害；关注前任注册会计师是否与治理层在重大会计和审计等问题上保存意见不同、是否保存审计规模受到限制等情形；关注上市公司或有事项，相识诉讼和担保等事项的最新希望以及可能影响，复核上市公司对相关事项的会计处理和披露的适当性；关注上市公司替换审计机构前后宣布的业绩预告、业绩快报以及其他与财务报告相关的通告内容，相识上市公司替换会计师事务所的真正缘故原由；关注上年非无保注重见事项在今年的消除情形，对较量信息事项揭晓适当的审计意见。
别的，注册会计师还应关注互联网、金融类和其他受宏观经济变换影响较大的行业上市公司，以及业绩异常波动、变换会计政策和会计预计等情形的上市公司年报审计危害。
（二）关注高危害审计领域。
注册会计师要高度关注下列高危害领域，更有用地识别、评估和应对财务报表重大错报危害。
一是收入审计。注册会计师要关注收入简直认和披露是否切合企业会计准则要求，基于上市公司的现实生意营业模式、商业目的、生意营业定价机制、购销生意营业的流程及双方权力和义务等，判断生意营业的真实配景和商业实质，关注是否保存不当区分主要责任人和署理人角色、将应按净额法确认的收入不适外地按总额法确认等情形；关注上市公司是否保存重大的收入安排，收入确认是否涉及较多的治理层判断，充分评估收入确认时点的准确性，是否保存阻止性跨期问题；关注外洋销售收入、新营业模式或新产品收入、保存业绩对赌或其他业绩允许的营业板块收入的真实性与合理性；关注毛利率较高或报告期毛利率波动较大、现金流量与收入不匹配、期退却款等情形；关注收入函证及应收账款、预收账款等科目往来函证的回函情形，适当评价回函的可靠性；借助数据剖析工具，增强对收入财务数据与营业运营数据的多维度剖析，有用识别异常情形并实验有针对性的审计程序。
二是金融工具审计。注册会计师要关注上市公司适用金融工具系列准则各项划定与要求的情形，重点是金融工具分类的适当性，是否保存债务工具与权益工具的划分不当、金融工具分类随意调解等情形；充分关注金融工具计价的准确性；关注预期信用损失模子的适当运用，是否适当识别和评估信用危害特征，是否思量前瞻性因素对金融资产减值准备的调解，判断预期信用损失所使用参数的相关性和准确性，适当识别及应对金融资产减值相关的重大错报危害；关注实验资金集中治理的上市公司相关金融工具的列报是否适当。
三是资产减值审计。注册会计师要充分思量上市公司年度谋划状态和未来盈利能力，综合判断相关资产是否保存减值迹象，检查减值准备计提的合理性和准确性；相识治理层是否约请专家协助执行资产减值测试,并对其专业胜任能力、自力性以及评估接纳的估值要领和基础数据举行评价；评价治理层商誉分摊要领的适当性和盈利展望的合理性，是否将商誉合理分摊至资产组或资产组组合举行减值测试；关注是否适当披露减值测试要领、要害假设以及减值测试所使用的增添率、毛利率、折现率等要害参数。
四是在建工程审计。注册会计师要获取上市公司报告期内在建工程项目明细表，关注是否有与公司整体生产谋划妄想不符或与预算不符的异常在建工程项目；关注是否有非正常歇工或恒久未完工的工程项目；关注是否有通过虚构在建工程项目或虚增在建工程本钱举行舞弊的情形；关注在建工程转入牢靠资产的合理性，取得在建工程转固的原始凭证，复核在建工程转固时点和转固用度明细，是否保存推迟在建工程转固时间、延迟计提折旧时间等情形；关注在建工程是否保存减值迹象，评估在建工程减值准备是否计提充分。
五是钱币资金审计。注册会计师要关注钱币资金的真实性，严酷实验银行函证程序，坚持对函证全历程的控制，适当评价回函可靠性，深入视察不符事项或函证程序中发明的异常情形；剖析利息收入和财务用度的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否保存“存贷双高”征象；关注是否保存与上市公司现实控制人相关的资金归集营业或资金治理协议，是否保存未披露的资金受限以及关联方资金占用等情形；关注资金存放于公司注册地或营业运动以外地区的合理性，以及大额按期存款或大额存单的合理性；关注是否保存大额境外资金，是否保存缺少详细营业支持或与生意营业金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情形。
注册会计师还应重点关注企业合并、集团主要组成部分、关联方生意营业以及大股东占用资金等相关领域的审计危害。
注册会计师对财务报表整体揭晓的审计意见是审计报告的焦点，在出具审计报告时，要适当确定要害审计事项，并适当披露已实验的应对步伐，提高审计报告信息含量及其有用性，阻止模板化。别的，在有须要揭晓非无保注重见的情形下，注册会计师要凭证相关事项的性子及影响的重大性和普遍性确定适当的非无保注重见类型，不应以无法获取充分、适当的审计证据为由，对应识别的财务报表整体重大错报不予识别，以“受限”取代“错报”。如确认保存“审计规模受限”的情形，应当就此事项与治理层相同，纵然审计规模受到限制可能爆发的影响足以导致揭晓无法体现意见，仍需要对审计规模没有受到限制的方面凭证审计准则的划定执行并完成审计事情。
五、实时做好年报审计营业信息报备
上市公司变换财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任事务所均要在变换爆发之日（董事会通过变换审计机构的决议之日）起5个事情日内，举行网上报备（网址：http://cmis.cicpa.org.cn）。若报备后信息转变的，应当在5个事情日内登录系统予以更正，并见告我会。对经催告后仍不报备的，将对其接纳自律羁系步伐。
我会将凭证《上市公司年报审计羁系事情规程》的要求，对2022年上市公司财务报表审计和内部控制审计情形举行全程监控，并适时启动年报审计羁系约谈。对涉嫌违反执业准则和职业品德相关划定的事务所和注册会计师，我会将在2023年度执业质量检查中予以重点关注
泉源：中国注册会计师协会
