渝会协函〔2023〕6号
2022年12月30日财务部、银保监会团结宣布《关于加速推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号）（以下简称“39号文”），要求各会计师事务所和各银行业金融机构应当严酷遵守《关于进一步规范银行函证及回函事情的通知》（财会〔2020〕12号）及《银行函证及回函事情操作指引》（财办会〔2020〕21号）（以下简称“操作指引”）有关要求，凭证规范的函证内容、名堂和程序处理函证营业，增强函证历程控制，提升函证事情质量，实现银行函证营业规范化。函证营业集约化要求会计师事务所和银行集中治理银行函证营业，完善流程、增强管控、梗塞误差，确保函证信息质量。自2023年1月1日起，备案从事证券营业的会计师事务所开展上市公司年报审计营业时，应当实现上市公司银行函证营业集约化。其他会计师事务所和其他审计营业应当于2023年12月31日前实现银行函证集约化。
随后各家银行陆续宣布银行函证营业集中处理通告，公示相关营业处理方法，在实务操作中,会计师事务所作为函证实验方，仍会遇到一些问题。行业专业手艺委员会对现在银行函证营业集约化处理中的常见问题举行了归纳，以提醒各会计师事务所及注册会计师合理安排函证事情，提升函证信息有用性。
一、常见问题
（一）银行询证函处理模式差别。部分银行公示了询证函集中受理机构，但在现实发函时，需事务所将询证函发往开户网点，开户行举行验印后再转集中处理机构处理，最后由集中处理机构统一回函。部分银行发函时需先寄往集中处理机构，但回函由开户网点认真。
（二）银行询证函的吸收方名称要求不统一。部分银行要求填写客户开户行名称，部分银行要求填写集约化处理分行名称，部分银行要求填写函证处理机构名称。个体银行，关于函证仰面未写“XX市”，或含有“运营中心”、“运营治理部”等字样会予以退函。
（三）预留印鉴及盖章要求不统一。操作指引指出“若是接纳纸质银行询证函举行函证，银行询证函应当由被审计单位加盖骑缝章，建议将被审计单位预留银行签章处加盖的签章用作骑缝章”、“注册会计师同时函证统一企业的多个账户，且账户的预留银行签章差别，若其中一个账户为扣款账户，即用于扣划询证函回函效劳相关用度的账户，注册会计师应当要求企业加盖扣款账户预留银行签章以便扣款。”集中化处理后，部分银行要求加盖扣费账户预留银行签章，部分银行要求加盖询证账户预留银行签章，相关要求可能未在通告中明确，会计师事务所只有在收到退函后，凭证退函缘故原由举行纠正并再次发函。
（四）询证函名堂要求纷歧致。部分银行接受多个年度信息填写一份询证函举行询证，部分银行要求按差别年度将各年信息脱离询证。部分银行的集中处理机构允许统一客户在差别开户行的多账户在一份询证函上举行询证,而部分银行不允许。别的，部分银行要求按操作指引名堂二发函，部分银行可以通太过行盘问所有支行的信息，可是大部分银行则要求差别支行要划分发函。
（五）集中化处理规模与开户网点函证营业受理规模可能纷歧致。部分银行集中化处理中心因系统无法获取相关函证信息（如授信额度）导致退函，需要再寄至开户网点治理。部分银行集中化处理中心不可对支行的某些营业与账号举行盘问回函（如包管金虚拟账户、基金账户等），导致会计师事务所函证信息回复不完整。上述集中化处理限制银行可能并未举行公示。
（六）银行回函部分内容可能无法知足审计要求。操作指引指出，第1-14项及附表中，若是被审计单位的文件纪录或治理层提供的信息中显示其与银行业金融机构之间没有此等生意营业或余额，但注册会计师以为需要就此获得银行业金融机构确认时，注册会计师应在每个对应栏目内填写“无”，银行业金融机构应当对填写“无”的信息予以核实并反响。
部分银行集中化处理后视第14项“其他”函证项写“无”为无需询证或者需求不明确，与事务所发函本意相偏离。别的，部分银行要求按名堂二函证，但部分银行回函信息就仅有扣款账户所在支行开户行的银行账户举行了回函，不可对该银行的分行及其他支行的所有账户举行回函，导致回函信息不完整。
（七）银行回函周期可能凌驾划准时限。部分银行集中处理中心处理询证函的时限可能凌驾划定的10个事情日。部分银行在询证函保存问题时（如户名不符等）未联系见告事务所，直接做退函处理，当事务所需确认函证状态或收到异常函证需进一步咨询银行相识缘故原由时，可能无法实时与银行集中处理中心取得联系� ；蛞蚰承┘耐写碇行牡暮ひ炎量愦恚写碇行奈薹ㄊ凳毕嗍洞斫龋枋挛袼僦碌缈阆嗍逗ぷ刺睾奔淇赡苎由�。
二、意见建议
就上述集中化泛起的问题，会计师事务所需凭证39号文要求，设立函证处理专门机构（或岗位）集中处理函证营业，以利便网络整理各银行实务处理操作的差别步伐，阻止项目组重复相同效率低下或者因不熟悉银行特定操作程序导致退函爆发。
事务所在设立函证处理专门机构（或岗位）提升一体化治理时，建议凭证先集中简朴流程,后整合重大流程,先集中银行函证再推广到非银行函证的整体思绪�？上晗杆剂浚阂皇瞧局�39号文及审计准则要求，先集中并标准化函证收发、地点核验、异常函证风控环节的事情流程，运行成熟稳固后，可以再思量纳入函证体例、回函比对、函证归档等，以提升函证营业全流程集中化水平。二是重视函证中心在运营上内外衔接协作。如在所内要思量怎样使函证中心和审计项目组更细密衔接，降低相同本钱 ；与所内财务部相同怎样便捷处理函证用度报销事宜、与档案室相同存档归档相关操作等 ；对外协作方面，做好与快递公司集采定价谈判，快递收发时效要求等事情。三是逐步完善函证处理系统化水平。如研发函证相关治理系统，对函证相关营业实验从线上集中挂号编码，收发函线上监控、线上催函请求到线上处理回函、线上处理比对，集中归档以及异常函证线优势险提醒等全闭环流程监控 ；同时，事务所应前瞻性思量函证处理系统未来与电子函证平台无缝对接，实现函证效率的进一步提升。
为阻止因与银行集约化处理方法相同不畅导致退函爆发,事务所应准备并实时完善银行函证集中化处理常见问题核对清单供发函前审核把关，特殊是针对今年新增被询证银行，应提前与该行集中化处理部分就问题清单提前相同逐一落实，包括但不限于以下内容：
本提醒仅供会计师事务所及相关从业职员在执业时参考，在执业中需团结项目现真相形以及注册会计师的职业判断确定详细审计程序，不可替换相关执律例则、执业准则、职业品德守则以及注册会计师职业判断。
重庆市注册会计师协会
2023年5月12日
