股转办发〔2023〕135号
各会计师事务所：
为做好挂牌公司2023年年度报告审计事情，提升挂牌公司年度报告审计质量，现提醒关注以下事项 。
一、提高审计事情质量
会计师事务所在举行年报审计时，应当凭证危害导向审计理念和要领，充分相识被审计单位及行业状态、羁系要求等情形，关注高危害领域，坚持职业嫌疑，有用识别、评估及应对因舞弊和过失导致的重大错报危害；凭证审计准则相关要求，委派具备专业胜任能力的执业职员，严酷执行审计程序，确�；袢〕浞质实钡纳蠹浦ぞ�，自力、客观、公正地揭晓审计意见，包管执业质量 。
会计师事务所应增强对新承接审计营业的治理，在准确评估自身专业胜任能力后审慎作出承接决议，在接受委托前，与前任注册会计师举行充分相同；对挂牌公司审计项目特殊是高危害执业项目实验全历程的质量治理，揭晓适当的审计意见 。
二、关注羁系要求
（一）执行特定事项信息披露要求
凭证《财务部关于印发<中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中相同要害审计事项>等12项准则的通知》《天下中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露规则》《天下中小企业股份转让系统挂牌公司一连羁系指引5号——财务信息更正》等规则要求，会计师事务所对立异层挂牌公司审计应当执行关于在审计报告中相同要害审计事项等相关划定；注册会计师对挂牌公司财务报告出具非标准审计意见的，会计师事务所及注册会计师应出具专项说明；对已果真披露的经审计的财务报表举行更正的，会计师事务所应对更正事项出具专项鉴证报告 。
《果真刊行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一样平常划定（2023年修订）》（以下简称15号编报规则）已于2023年12月正式宣布实验 。凭证《非上市民众公司信息披露内容与名堂准则第9号——立异层挂牌公司年度报告》《非上市民众公司信息披露内容与名堂准则第10号——基础层挂牌公司年度报告》，挂牌公司年度报告财务报表附注参照15号编报规则体例，别的，准备上市的挂牌公司申报财务报告应适用15号编报规则的划定 �；峒剖κ挛袼白⒉峄峒剖τΤ浞质煜ず驼莆展嬖蛞�，协助挂牌公司做好年度财务报告的编报，并做好与申报上市的衔接安排 。
（二）执行《会计羁系危害提醒》要求
会计师事务所应凭证《会计羁系危害提醒第6号——新三板挂牌公司审计》的要求开展挂牌公司审计营业，建设健全与挂牌公司审计营业相关的质量控制制度；同时参照执行《会计羁系危害提醒第8号——商誉减值》《会计羁系危害提醒第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》等相关划定 。
（三）执行签字注册会计师轮换的划定
挂牌公司属于民众利益实体，会计师事务所在挂牌公司年报审计营业中应执行《中国注册会计师职业品德守则第4号——审计和审阅营业对自力性的要求》关于审计轮换的相关划定 。
三、关注重点领域的审计危害
会计师事务所应当协助挂牌公司进一步夯实财务会计基础，重点关注挂牌公司财务内控的规范性，关注收入、资产减值、资金流失事项、关联生意营业、金融工具、企业合并等重点领域的审计危害 。
（一）收入
注册会计师应适当识别和评估收入确认、虚增或遮掩收入、提前或延迟确认收入等相关重大错报危害，增强舞弊危害的评估与控制 。注册会计师应关注公司经销等特殊营业模式下的收入确认是否保存特殊危害；关注条约是否同时知足收入准则划定的五项条件；关注公司是否准确识别条约中包括的单项履约义务；关注收入确认时是否准确运用时段法或时点法，是否接纳适当要领确认履约进度；关注是否保存不适外地运用总额法或净额法核算等情形；关注是否适当识别条约中的重大融资因素；关注公司在列报时是否准确的区分条约资产和应收款子、条约欠债和预收账款 。
（二）资产减值
注册会计师应复核挂牌公司资产减值的测试历程和效果，评价治理层作出的与资产减值相关的重大判断和预计 。对已泛起减值迹象的资产，关注公司是否充分关注资产减值迹象并实时计提减值；关注公司是否合理预计相关资产的可收回金额，资产减值计提金额是否准确；关注公司关于商誉减值计提是否实时、充分 。判断资产减值迹象或认定减值金额时，应以相关资产在资产欠债表日的状态为基础，以资产欠债表日已经保存且能够取得的可靠信息为依据，而不应思量资产欠债表日后非调解事项的影响 。合理使用第三方事情，详细相识第三方机构的执业资质、胜任能力、专业素质，认真评价第三方机构出具报告的适当性及可能爆发的影响 。
（三）资金流失事项
注册会计师应团结挂牌公司及其内部控制情形，适当识别和评估资金流失事项的错报和舞弊危害 。注册会计师应关注预付款子、对外投资、购置资产等涉及资金流出的事项是否具备商业实质；关注银行存款函证程序的有用性；关注挂牌公司与关联方的大额资金往来生意营业，是否保存异常的大额资金流动 。
（四）关联生意营业
注册会计师应团结挂牌公司及其情形、内部控制情形，有用识别、评估及应对关联生意营业相关重大错报危害 。重点关注关联方认定及披露的完整性，关联生意营业披露的完整性，关联生意营业的须要性、合理性和公允性，关联生意营业决议程序的合规性等，设计并实验适当的审计程序，以应对虚构生意营业调理利润、利益运送、关联生意营业非关联化等危害 。
（五）金融工具
注册会计师应适当识别和评估金融工具分类和计量相关重大错报危害 。关注金融工具分类的适当性，债务工具和权益工具是否准确区分；团结金融资产的营业模式和条约现金流量特征关注金融资产分类是否适当；关注企业是否适当确认和计量非统一控制下企业合并中或有对价形成的金融资产；关注预期信用损失模子的适当运用，是否思量前瞻性因素；关注金融资产终止确认是否知足条约权力终止或知足划定的转移；关注金融欠债现时义务是否扫除、终止确认的时点是否适当 。
（六）企业合并
注册会计师应适当识别和评估使用合并规模等相关重大错报危害 。注册会计师应检查控制的判断依据，充分关注与被投资企业相关安排的设计目的与意图，判断合并财务报表的合并规模是否适当；关注结构化主体、非营利性组织等特殊主体纳入合并规模是否适当；关注企业合并的商业实质，检查被合并企业的业绩真实性、财务数据合理性，是否保存通过虚增收入抵达高溢价并购或并购业绩允许精准达标的情形 。
（七）会计政策、会计预计变换和过失更正
注册会计师应关注公司是否凭证会计政策、会计预计变换和过失更正准则的相关划定准确划分会计政策变换、会计预计变换和前期过失更正，并举行响应会计处理和披露，不得将属于会计过失的事项过失的认定为会计预计变换、会计政策变换；关注公司是否接纳追溯重述法更正主要的前期过失，并在主要的前期过失发明当期的财务报表中调解前期较量数据，不得在主要的前期过失发明当期的财务报表中直接调解当期数据 。
（八）揭晓适当的审计意见
关于上一年度被出具非无保存审计意见的公司，注册会计师应关注非无保存审计意见所涉事项最新希望，及其对2023年度财务报表的影响 。注册会计师应严酷凭证审计准则等要求审慎判断“错报”与“受限”，合理区分对财务报表影响的“重大性”和“普遍性”，适当揭晓审计意见，不得以保注重见等取代无法体现意见或者否定意见 。
各会计师事务所应切实增强挂牌公司年度报告审计事情，严酷凭证审计执业准则的相关要求开展审计事情，实时完成各项审计程序，确保按期出具审计报告，提高审计质量，增进挂牌公司财务规范，提升挂牌公司2023年年度报告披露质量 。
对上述提醒事项若有疑问，可发邮件至kjjg@neeq.com.cn，或联系010-63889621 。
特此通知 。
天下股转公司办公室
2023年12月27日
