财务部 税务总局通告2024年第8号
为增进资源市场平稳康健生长，支持中小微企业生长，现就继续实验天下中小企业股份转让系统挂牌公司（以下简称挂牌公司）股息盈利差别化小我私人所得税政策通告如下：
一、小我私人持有挂牌公司的股票，持股限期凌驾1年的，对股息盈利所得暂免征收小我私人所得税。
小我私人持有挂牌公司的股票，持股限期在1个月以内（含1个月）的，其股息盈利所得全额计入应纳税所得额；持股限期在1个月以上至1年（含1年）的，其股息盈利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征小我私人所得税。
本通告所称挂牌公司是指股票在天下中小企业股份转让系统果真转让的非上市民众公司；持股限期是指小我私人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
二、挂牌公司派发股息盈利时，对阻止股权挂号日小我私人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴小我私人所得税；待小我私人转让股票时，证券挂号结算公司凭证其持股限期盘算应纳税额，由证券公司等股票托管机构从小我私人资金账户中扣收并划付证券挂号结算公司，证券挂号结算公司应于次月5个事情日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳，并应治理全员全额扣缴申报。
小我私人应在资金账户留足资金，依法推行乃岚义务。证券公司等股票托管机构应依法划扣税款，对小我私人资金账户暂无资金或资金缺乏的，证券公司等股票托管机构应当实时通知小我私人补足资金，并划扣税款。
三、小我私人转让股票时，凭证先进先出的原则盘算持股限期，即证券账户中先取得的股票视为先转让。
应纳税所得额以小我私人投资者证券账户为单位盘算，持股数目以逐日日终结算后小我私人投资者证券账户的持有纪录为准，证券账户取得或转让的股票数为逐日日终结算后的净增（减）股票数。
四、对证券投资基金从挂牌公司取得的股息盈利所得，凭证本通告划定计征小我私人所得税。
五、本通告所称小我私人持有挂牌公司的股票包括：
（一）在天下中小企业股份转让系统挂牌前取得的股票；
（二）通过天下中小企业股份转让系统转让取得的股票；
（三）因司法扣划取得的股票；
（四）因依法继续或家庭工业支解取得的股票；
（五）通过收购取得的股票；
（六）权证行权取得的股票；
（七）使用附认股权、可转换成股份条款的公司债券认购或者转换的股票；
（八）取得刊行的股票、配股、股票股利及公积金转增股本；
（九）挂牌公司合并，小我私人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票；
（十）挂牌公司分立，小我私人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；
（十一）其他从天下中小企业股份转让系统取得的股票。
六、本通告所称转让股票包括下列情形：
（一）通过天下中小企业股份转让系统转让股票；
（二）持有的股票被司法扣划；
（三）因依法继续、捐赠或家庭工业支解让渡股票所有权；
（四）用股票接受要约收购；
（五）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；
（六）用股票认购或申购生意营业型开放式指数基金（ETF）份额；
（七）其他具有转让实质的情形。
七、对小我私人和证券投资基金从天下中小企业股份转让系统挂牌的原STAQ、NET系统挂牌公司（以下统称两网公司）以及天下中小企业股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息盈利所得，凭证本通告划定计征小我私人所得税，但退市公司的限售股凭证《财务部 国家税务总局 证监会关于实验上市公司股息盈利差别化小我私人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）第四条划定执行。
八、本通告所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至今年同月同日的前一日一连持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日一连持股。
九、财务、税务、证监等部分要增强协调、通力相助，切实做好政策实验的各项事情。
挂牌公司、两网公司、退市公司，证券挂号结算公司以及证券公司等股票托管机构应起劲配合税务机关做好股息盈利小我私人所得税征收治理事情。
十、本通告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息盈利，股权挂号日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息盈利所得凭证本通告的划定执行。本通告实验之日小我私人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起盘算。
特此通告。 财务部 税务总局
2024年6月28日
