财务部 税务总局通告 2024年第9号
凭证《国务院关于印发<推动大规模装备更新和消耗品以旧换新行动计划>的通知》（国发〔2024〕7号）要求，现就节能节水、情形掩护和清静生产专用装备（以下简称专用装备）数字化、智能化刷新企业所得税政策通告如下：
一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日时代爆发的专用装备数字化、智能化刷新投入，不凌驾该专用装备购置时原计税基础50%的部分，可凭证10%比例抵免企业昔时应纳税额。企业昔时应纳税额缺乏抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得凌驾五年。
二、本通告所称专用装备，是指企业购置并现实使用列入《财务部 税务总局 应急治理部关于印发<清静生产专用装备企业所得税优惠目录（2018年版）>的通知》（财税〔2018〕84号）、《财务部 税务总局 国家生长刷新委 工业和信息化部 情形掩护部关于印发节能节水和情形掩护专用装备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）的专用装备。专用装备刷新后仍应切合上述目录划定条件，不切合上述目录划定条件的不得享受优惠。上述目录若有更新，从其划定。
三、本通告所称专用装备数字化、智能化刷新，是指企业使用信息手艺和数字手艺对专用装备举行手艺刷新和优化，从而提高该装备的数字化和智能化水平。详细包括以下方面：
1.数据收罗。使用传感、自动识别、系统读取、工业控制数据剖析等数据收罗手艺，将专用装备的性能参数、运行状态和情形状态等信息转化为数字形式，实现对专用装备信息的监测和收罗。
2.数据传输和存储。使用网络毗连、协议转换、数据存储等数据传输和治理手艺，将收罗的专用装备数据传输和存储，实现对专用装备收罗数据的有用搜集。
3.数据剖析。使用数据盘算处理、统计剖析、建模拟真等数据剖析手艺，对收罗的专用装备信息举行深度剖析，实现专用装备故障诊断、展望维护、优化运行等方面的刷新。
4.智能控制。使用自动化手艺和智能化手艺，对专用装备监测告警、动态调参、反响控制等功效举行升级，实现专用装备的智能化控制。
5.数字清静与防护。使用数据加密、误差扫描、权限控制、冗余备份等数据和网络清静手艺，对专用装备的数据神秘性和完整性举行强化，实现专用装备数据和网络清静危害防控能力的显着提升。
6.国务院财务、税务主管部分会同科技、工业和信息化部分划定的其他数字化、智能化刷新情形。
四、享受本通告税收优惠的刷新投入，是指企业对专用装备数字化、智能化刷新历程中爆发的并形成该专用装备牢靠资产价值的支出，但不包括按有关划定退还的增值税税款以及专用装备运输、装置和调试等用度。
五、本通告所称企业所得税应纳税额，是指企业昔时的应纳税所得额乘以适用税率，扣除遵照企业所得税法和有关税收优惠政谋划定减征、免征税额后的余额。
六、享受本通告划定的税收优惠政策企业，应当自身现实使用刷新后的专用装备。企业在专用装备刷新完成后五个纳税年度内转让、出租的，应在该专用装备阻止使用当月阻止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
七、承租方企业以融资租赁方法租入的、并在融资租赁条约中约定租赁期届满时租赁装备所有权转移给承租方企业的专用装备，承租方企业爆发的专用装备数字化、智能化刷新投入，可按本通告划定享受优惠。如融资租赁期届满后租赁装备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应阻止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
八、企业使用财务拨款资金举行的专用装备数字化、智能化刷新投入，不得抵免企业昔时的企业所得税应纳税额。
九、企业应对专用装备数字化、智能化刷新投入举行单独核算，准确、合理归集各项支出；企业在一个纳税年度内对多个专用装备举行数字化、智能化刷新的，应凭证差别的专用装备划分归集相关支出。对相关支出划分不清的，不得享受本通告划定的税收优惠政策。
十、企业享受本通告划定的税收优惠政策，应事先制订专用装备数字化、智能化刷新计划，或取得经手艺条约认定挂号机构挂号的手艺开发条约或手艺效劳条约，相关资料留存备查。税务部分在政策执行历程中，不可准确判断是否属于专用装备数字化、智能化刷新的，可提请地市级（含）以上工业和信息化部分会同科技部分等判断。
特此通告。
财务部 税务总局
2024年7月12日
