作者：新利体育税务师事务所合资人 王冬生
纳税申报是税务危害防控的最后一个环节,无论是多缴税的危害,照旧少缴税的危害,都会在纳税申报完成后 ，或者形成危害隐患或者防患于未然 。
一、纳税申报制度在整个税务危害防控中的职位
纳税申报制度在税务危害防控系统中处于焦点职位 。这种职位通过三个方面体现出来：一是纳税申报危害防控制度是税务危害防控制度系统必不可少的组成部分；二是其他税务危害防控制度的目的和效果 ，最终都体现在申报税额上；三是纳税申报是税务危害形成或避免的最后环节 。
与财务部、证监会制订的企业内部控制制度类似 ，税务危害防控制度也应该是一个包括诸多制度在内的制度系统 ，如税务危害防控基本制度、重大决议税务危害防控制度、分税种的税务危害防控制度、纳税申报流程制度、税负剖析变换制度等 。若是内控制度没有一个单独的纳税申报流程制度 ，纵然在其他制度中有所划定 ，制度系统自己是不完整的 ，也很难起到有用防控税务危害的作用 。
纳税人的危害既包括来自税务局的少缴税、晚缴税的危害 ，也包括来自自身的多缴税、早缴税的危害 。种种危害防控制度的目的 ，就是为了从差别的角度 ，防控差别类型的危害 。危害防控的目的和效果 ，都通过纳税申报 ，体现在最终申报的税额上 。
磨练危害防控效果的要领 ，就是较量申报的税额 。若是申报的税额低于应纳税额 ，则就埋下少缴税危害的隐患 ，若是申报的税额高于可以申报的较量抵的税额 ，则多缴税的危害就无可挽回地爆发了 。
在整个税务危害防控制度系统中 ，基本制度是基石 ，重大决议制度和分税种制度是主体 ，纳税申报制度是焦点 。以是 ，纳税人务必高度重视纳税申报 。
二、怎样防控纳税申报历程中多缴税的危害
（一）纳税申报多缴税危害爆发的缘故原由
多缴税款的缘故原由主要是由于没有享受应该享受的优惠政策或没有行使有关权力 。因没有妄想导致的多缴税款属于重大决议危害防控的内容 ，在此不作赘述 。
纳税人没有享受优惠政策或行使权力 ，可归结为以下三个缘故原由：一是不知道可以享受的优惠或可行使的权力；二是没有实时治理备案或审批手续；三是因大意损失享受优惠的资格 。
国家经常制订一些针对差别纳税人的税收优惠政策 ，这些优惠政策或者是勉励性优惠政策 ，或者是救援性优惠政策 。纳税人不可坐等税务机关宣传这些政策 ，而应自动随时关注国家出台的税收规则 ，通常自己可以享受的 ，应争取尽快享受 。若是因不知道优惠政策没有实时享受 ，等知道后 ，再想追加享受险些不可 ，多缴的税款险些成为永世性损失 。
纵然知道优惠政策或权力 ，可是没有治理手续 ，或迟办有关手续 ，也不可享受或实时享受优惠政策 。治理备案或审批手续 ，是税务机关优惠政策治理的须要程序 ，从原理上也好明确 ，所有优惠都是有条件的 ，纳税人只有向税局证实自己具备享受优惠的资格后 ，才华享受优惠 。至于资产损失税前扣除 ，则是纳税人的一项权力 ，但也需凭证税局的要求处理后 ，才可真正扣除 。
优惠都是有资格的 ，一些与数字有关的硬性条件 ，纳税人很容易在不知不觉中损失 ，如高新手艺企业 ，纵然在证书有用期内 ，也需每年切合研发用度标准、高新手艺产品收入比例等手艺指标 ，纳税人很可能由于一笔非通例的巨额收入 ，导致某一年知足不了某项手艺指标的要求 ，导致损失享受优惠的资格 。
（二）纳税申报多缴税危害的防控
解决问题的步伐 ，就隐藏在问题自己之中 。针对多缴税爆发的缘故原由 ，应接纳以下步伐解决这一问题 。
一是实时相识国家出台的税收规则 ，尤其是与税收优惠和纳税人权力有关的规则 ，剖析怎样明确和应用 。最好是约请及格中介做终年税务照料 ，中介有义务实时通知纳税人国家出台的与其有关的优惠政策 。
二是凡可以享受的优惠和行使的权力 ，在第一时间生涯有关资料或证据 ，实时治理有关备案或审批手续 。
三是逐月盯住与优惠有关的指标 ，统筹安排有关生意营业的时间和规模 ，阻止损失优惠资格 。
三、怎样防控纳税申报历程中少缴税的危害
（一）纳税申报少缴税危害的爆发
少缴税危害是纳税申报中最常见的危害 。少缴税危害的爆发 ，主要是由于以下几个缘故原由：
一是办税职员不相知趣关税种的危害点 。如增值税的危害点主要是视同销售和进项税转出 ，若是该视同销售而没有做视同销售 ，则少计销项税；若是该进项税转出而没有转出 ，则多计进项税；这都导致少缴增值税 。企业所得税的危害点 ，在收入确认方面 ，主要是视同销售的没有确认收入；在扣除方面 ，是不应扣除的支出扣除了 ，或限制比例扣除的支出所有扣除了 ，这也都导致少计应纳税所得 ，少缴所得税 。
二是办税职员没有权力或途径相识公司爆发的应该做响应税务处理的事项 。如客栈爆发涯货被盗、丧失或霉烂变质征象 ，则应作进项税转来由置 。办税职员实时相识上述事实 ，是办税职员举行税务处理的条件 。许多公司没有响应的内部信息传导机制 ，办税职员无法实时相知趣关信息 ，也就无法举行响应的税务处理 ，导致少缴税款 。
三是缺乏一种相互验证的内部控制流程 。纵然办税职员相识所有涉税信息 ，在盘算税款的历程中 ，可能因泛起盘算过失 ，或因对税法明确过失 ，导致少算税款 。若是不可有一种发明并纠正过失的内控机制 ，则爆发的过失难以实时发明并纠正 。
虽然 ，会计核算健全是影响纳税申报效果最主要的因素 ，但这不是税务危害防控的内容了 ，在此不再深入剖析 。
（二）纳税申报少缴税危害的防控
税务危害防控是知道危害点、发明危害点、处理危害点的有机统一 。有用避免纳税申报少缴税的危害 ，要害是做到以下几点：
一是办税职员要周全、深刻地明确税法 ，熟悉相关税种的危害点 。知道危害点是避免危害的基础 。办税职员除自己起劲学习税法外 ，如能借助税务中介的资助 ，对实时掌握因税法转变造成的新的危害点是很有资助的 。
二是办税职员在盘算税款之前 ，要有权力和渠道 ，能实时发明危害点 。要设计一套纳税申报之前的涉税信息流程 ，确保办税职员实时发明危害点 。发明危害点是处理危害的条件 。
三是盘算历程要形成一种内在的制约和复核机制 ，如由两小我私人凭证获得的信息 ，划分盘算应纳税额 ，若是一致 ，则进入纳税申报的复核历程 ，若是纷歧致 ，则查找缘故原由 。通过制约和复核机制 ，只管镌汰申报历程中的盘算或税法明确过失 。
