作者：王冬生
“中国好声音”第二季势头不减昔时，从节节攀升的广告费中，可见一斑，据称广告费由以前的15秒15万上涨到30多万，收视率在5%以上，相关各方都获取了重大的商业利益 。可是，挣钱别忘纳税，作为电视观众，在看热闹的同时，相识其商业模式，剖析其乐成的缘故原由，探讨有关各方的纳税义务，怎样从节税的角度进一步优化其商业模式，或许有些意义 。
本文主要探讨以下四个问题：
一、“中国好声音”的商业模式
二、“中国好声音”的乐成缘故原由
三、“中国好声音”有关各方的涉税问题
四、“中国好声音”税收妄想与商业模式的优化
一、“中国好声音”的商业模式
商业模式简朴明确，就是钱是怎么挣的 。“中国好声音”的商业模式可以归结为引进版权，制播疏散，收入共享 。2011年，IPCN国际传媒从原版权方荷兰Talpa公司手中买断其在中国地区的独家刊行权，将其制作权授予灿星制作公司，灿星制作公司将节目做好后，将播出权授予浙江卫视 。
浙江卫视的收入泉源主要是广告费，浙江卫视再支付灿星制作公司版权费、灿星制作公司给IPCN公司，IPCN公司给荷兰Talpa公司划分支付版权费 。加入节目制作的导师的酬金是劳务费 。可是浙江卫视不是用一定的金额，买断灿星公司的版权，灿星公司可以不封顶地分享浙江卫视的广告收入 。
营业流的链条是：
Talpa公司——>IPCN国际传媒——>灿星制作公司——>浙江卫视——>电视观众
现金流的链条是：
广告投放企业——>浙江卫视——>灿星制作公司——>IPCN国际传媒——>Talpa公司
二、“中国好声音”的乐成缘故原由
任何事情的乐成，都是多种因素配合促成的 。“中国好声音”的商业模式并无特殊特殊的地方，其乐成的缘故原由众说纷纭，但似乎可以归结如下几条：
草根蹊径；
利益共享；
标准简单；
客观公正；
轻松愉快；
引起共识；
顺应主流；
雅俗共赏
草根蹊径有助于吸引通俗观众 。电视节目乐成的主要标记是收视率，收视率取决于通俗的电视观众 。通俗观众一样平常关注与自己类似或靠近的人和事 。“中国好声音”的歌手都是通俗黎民，一方面可以包管源源一直地有优异歌手加入，另一方面可以拉近与通俗观众的距离，引起通俗观众的兴趣 。
利益共享是指有关各方的利益细密联系在一起，制作方灿星公司、播出方浙江卫视、现场导师都可以加入广告分成，有利于调动各方将节目做好、做精的起劲性 。
标准简单是指评判标准只是声音的优劣，与外貌、职位、身世等没有关系，有助于包管公正竞争 。
客观公正是指最终的效果较量客观，能让观众接受，有助于留住观众 。
轻松愉快是指观众的感受，观众看电视的目的，一样平常是为了松开一下，不是为鞠一把同情的泪水，也不是为了接受某种教育，轻松愉快的节目内容，可以知足观众看电视的需求 。
引起共识是指整个历程是一个竞争的历程，是一个一直失败也一直乐成的历程，容易拨动观众心底那根琴弦，观众与选手同主要，共伤心，一起快乐 。每个观众可能都体会过效果揭晓之前的煎熬，心底都一经有过或正在有对乐成的盼愿和起劲，也都品味过失败之后的痛苦，都希望看到最后一个是谁，有助于把观众自始至终留在电视机前 。
顺应主流、雅俗共赏是指在整个播出历程中，无论是主持人、导师照旧歌手的言谈举止，衣着妆扮，都不违反主流价值观的标准，不引起大的社会争议，尤其是大的社会非议 。这是不应被忽视的一个缘故原由 。
三、“中国好声音”有关各方的涉税问题
无论有关各方在整个历程中饰演什么角色，但有一个配合的角色，都是纳税人 。依法纳税，防控税务危害，也是确保其继续乐成的主要因素 。只管观众是主要的有关一方，但观众不是利益相关方，不涉及与此有关的税务问题，我们下面只剖析其他有关方的涉税问题 。
（一） 广告投放企业的涉税问题
广告投放企业的涉税问题主要是两个：广告费在企业所得税税前扣除的问题，增值税进项税抵扣的问题 。
广告费税前扣除问题，又包括以下四个问题：
扣除的金额；
扣除的比例；
扣除的时间；
扣除的凭证
投放广告的企业，广告费支出可以在税前扣除 。若是是增值税一样平常纳税人，扣除的金额是不含增值税的金额，假定现实支出106万，不含税金额是100万，只能扣除100万 。若是是营业税纳税人或增值税小规模纳税人，则可以扣除106万 。可是现实可以扣除的金额，一样平常不可凌驾昔时销售（营业）收入的15%，昔时不可扣除的部分，可以结转以后年度扣除 。可是化妆品制造与销售企业、饮料（不含酒精类饮料）和医药制造企业的广告费可以凭证销售（营业）收入的30%扣除 �？鄢氖奔涫窃谙质当⒐愀娣阎С龅哪甓�，必需取得扣除的正当凭证 。
由于广告业已经改成增值税，电视台应该给投放广告的企业开具增值税专用发票，投放广告的企业，若是是增值税一样平常纳税人，其取得的增值税专用发票，可以作为进项税抵扣的凭证，应在开具之日起180天内认证，认证通事后，尽快抵扣税款 。
（二）电视台的涉税问题
电视台在此营业中的收入主要是广告收入，支出主要是购进版权的支出和其他播映支出 。其涉税问题，主要是以下五个：
广告收入的企业所得税；
版权支出和播映支出的税前扣除；
广告收入的增值税；
版权支出和播映支出的进项税抵扣；
广告收入的文化事业建设费
电视台收取的广告收入应计入企业所得税应税收入，盘算所得，缴纳企业所得税 。电视台购进版权的支出及其他播映支出，可以在企业所得税税前扣除 。虽然，条件是取得节目制作方及其他供应商开具的正当发票 。
电视台广告收入应该凭证6%的税率盘算销项税额 。由于制作方转让版权，也属于“营改增”规模，其取得的收入应缴纳增值税，给电视台开具增值税专用发票，电视台取得的增值税专用发票，可以作为进项税抵扣的凭证 。
广告收入除应该缴纳企业所得税和增值税外，还应凭证含税金额，依据3%的征收率，向主管国税局缴纳文化事业建设费 。
（三）制作方的涉税问题
制作方的收入主要是转让版权性子的收入，支出主要购进版权性子的支出和制作用度 。制作方的涉税问题主要是以下几个：
版权收入的企业所得税
版权支出和制作支出的税前扣除
版权收入的增值税
版权支出和制作支出的进项税抵扣
制作方的版权收入应盘算缴纳企业所得税，版权支出和与制作节目有关的支出，可以在企业所得税税前扣除 。但应该提供可以税前扣除的凭证---增值税专用发票或其他正当凭证 。
版权收入属于增值税征税规模，应该给电视台开具增值税专用发票 。其购进版权的支出和节目制作支出，若是取得增值税专用发票，应该可以作为抵扣进项税的抵扣凭证 。
（四）导师的涉税问题
导师的纳税义务取决于其收入的性子 。在此历程中，导师属于自力小我私人劳务，其收入性子属于劳务费 。凭证小我私人所得税法的划定，劳务费适用税率是20%，但收入畸高的，可以加成征收，一次凌驾5万元的，可以加征十成，也就是适用40%的税率 。
（五）版权引进方的涉税问题
版权引进方的涉税问题包括两个方面：一是自己的纳税义务，二是自己的扣缴义务 。
版权引进方的纳税义务主要是版权收入的企业所得税和增值税纳税义务，与制作方基内情同，不再重复 。
可是由于其向境外支付版权费，需要扣缴境外企业的增值税和企业所得税 。若是向境外支付含税金额106万，则应扣缴增值税6万，扣缴的增值税完税证实，可以作为自己抵扣进项税的凭证 。凭证我国与荷兰签署的税收协定，版权费应扣缴所得税的税率是10%，因此，还应扣缴境外公司10万的所得税 。需要注重的是，扣缴所得税的盘算基数，不是含增值税的106万，而是不含增值税的100万 。
凭证现在有关对外支付的治理划定，为包管对外支付顺遂完成，引进方与外方签署条约后，应实时到主管税务局治理条约备案手续，对外支付前，实时推行扣缴义务，对外支付时，凭条约和备案表到主管税务局治理有关支付备案手续，税务局在支付备案表上盖章后，银行才治理对外支付手续 。
境外公司的涉税问题，不再赘述 。
四、“中国好声音”税收妄想与商业模式的优化
税收妄想可以界定为正外地降低税收肩负，延迟纳税的州安排 。由于纳税义务主要取决于收入或支出的性子，因此，改变收入性子是妄想的思绪之一 。另外，通过合理签署条约，规避潜在的税务损失，也可以看成税收妄想 。
妄想计划之一是改变导师的收入性子，将劳务费收入改为股息收入 。“中国好声音”的导师收入，现在是劳务费收入， 最高适用40%的税率，若是可以成为制作公司的股东，分取制作公司的股息，则股息收入，无论几多，都适用20%的税率 。
税收妄想的计划之二是合理签署引进方与外方的条约 。境外公司与境内企业签署条约时，一样平常要求签署包税条约，即由境内企业肩负应由外方缴纳的中国税收，条约金额是税后金额 。包税条约可能给境内企业带来潜在的税务危害 。
假定引进偏向境外公司支付的所有用度是106万元，其中扣缴的增值税是6万元，扣缴的企业所得税是10万元，外方现实获得的是90万元 。若是签署包税条约，即外方获得的金额是90万元，应在中国缴纳的税收由引进方肩负，则引进方可以在企业所得税税前扣除的金额就是90万元，替外方公司缴纳的所得税10万元，税务局可能以为与谋划无关，不允许引进方税前扣除 。若是条约注明对外方现实支付的金额是106万元，由引进方扣缴外方应该缴纳的所得税10万元和增值税6万元，则引进方可以所得税前扣除的金额就是100万元，与签署包税条约相比，可以少缴所得税2.5万元 。
