前两天，总局12366纳服平台宣布了《小我私人所得税专项附加扣除200问》，对各人所体贴的专项附加扣除问题举行了明确，包括前期各人保存一定争议的问题。
1.明确学历继续教育扣除可凭考籍举行扣除
22.继续教育专项附加扣除该怎样申报 ？
答：敌手艺职员职业资格和专业手艺职员职业资格继续教育，接纳凭证书信息定额扣除方法。纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识又名、证书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除。也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。
对学历继续教育，接纳凭学籍、考籍信息定额扣除方法。纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识又名、学籍、考籍等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除，也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。
33.加入自学考试，纳税人应当怎样享受扣除 ？
答：凭证《高等教育自学考试暂行条例》的有关划定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科及格证书后，省考委即应为其建设考籍治理档案。具有考籍治理档案的考生，可以凭证《暂行步伐》的划定，享受继续教育专项附加扣除。
诠释：明确了学历继续教育可以凭考籍信息举行申报扣除。
2.明确首套房指享受首套房利率的住房
52.首套房的贷款还清后，贷款购置第二套衡宇时，银行仍然凭证首套房贷款利率发放贷款，首套房没有享受过扣除，第二套衡宇是否可以享受住房贷款利息扣除 ？
答：凭证《暂行步伐》相关划定，如纳税人此前未享受过住房贷款利息扣除，那么其凭证首套住房贷款利率贷款购置的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除。
诠释：这个问题前面引起了不小的争议，凭证总局上一次答疑的口径，只有贷款购置的第一套住房才华够享受扣除，这无疑会造成部分纳税人，尤其是改善型置换的无法享受扣除，也是不切合国发[2018]41号文件精神的。建议各人若是是享受首套房利率的可以正常填报。
3.明确配合（接力）贷款中的扣除主体
54.怙恃和子女配合购房，衡宇产权证实、贷款条约均挂号为怙恃和子女，住房贷款利息专项附加扣除怎样享受 ？
答：怙恃和子女配合购置一套屋子，不可既由怙恃扣除，又由子女扣除，应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女的，由子女享受贷款利息专项附加扣除；主贷款人为怙恃中一方的，由怙恃任一方享受贷款利息扣除。
诠释：类似配合贷款或者接力贷款中，扣除的条件是你有衡宇产权的份额，其次，只有作为主贷款人的纳税人才华够享受扣除。
4.明确现实事情与租赁衡宇地纷歧致的扣除标准
72.小我私人的事情都会与现实租赁衡宇地纷歧致，是否切合条件扣除住房租赁支出 ？
答：纳税人在主要事情都会没有自有住房而现实租房爆发的住房租金支出，可以凭证现实事情地都会的标准定额扣除住房租金。
76.主要事情地在北京，在燕郊租房栖身，应当按北京照旧燕郊的标准享受住房租金扣除 ？
答：如北京是纳税人目今的主要事情地，应当按北京的标准享受住房租金扣除。
诠释：这两个回复一起来看就可以知道，现实事情都会与租赁衡宇所在地纷歧致的，应该凭证现实事情地的租金扣除标准举行扣除。
5.强调合租住房非伉俪关系可以各自扣除
69.合租住房可以划分扣除住房租金支出吗 ？
答：住房租金支出由签署租赁条约的承租人扣除。因此，合租租房的小我私人（非伉俪关系），若都与出租方签署了规范租房条约，可凭证租金定额标准各自扣除。
诠释：这次的回复与之前差别不大，特殊强调了非伉俪关系，凭证《暂行步伐》的划定，伉俪之间只有主要事情都会差别且各自在主要事情都会没有住房的可以划分扣除住房租金，若是伉俪二人合租住房，则只能由一方来扣除。
6.明确离异重组家庭的子女教育扣除方法
12.关于保存离异重组等情形的家庭子女而言，该怎样享受政策 ？
答：详细扣除要领由怙恃双方协商决议，一个孩子扣除总额不可凌驾1000元/月，扣除人不可凌驾2个。
诠释：离异重组的家庭中，小孩从原家庭到新家庭后，可能有三个抚育人，好比怙恃离异后父亲带着小孩重新组建家庭，生母每月支付抚育费，此时子女教育支出可由父亲、继母、生母三人中的恣意一人扣1000元，也可以由其中的两人各扣500元，详细方法由双方协商决议。
7.明确大学时代参军保存学籍时代可以申报扣除
18.大学时代参军，学校保存学籍，是否可以按子女教育扣除 ？
答：服兵役是公民的义务，大学时代参军是起劲响应国家的招呼，休学保存学籍时代，属于高等教育阶段，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。
诠释：这个问题也是个有一些争议的问题，之前部分省份给出的解答是由于参军属于自愿主观性对的休学，不可继续扣除。这次总局一锤定音，终结了各人的争议，参军休学保存学籍时代，仍属于高等教育阶段，可以继续申报扣除。
8.明确被赡养人的规模
84.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人现实肩负对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出 ？
答：不可以。被赡养人是指年满60岁的怙恃，以及子女均已去世的年满60岁的祖怙恃、外祖怙恃。
诠释：这次诠释对之前的口径举行了明确，之前的回复为若是属于被赡养人规模可以扣，不属于不可扣，让各人难以明确。这次的回复很明确，只有年满60岁的怙恃以及子女均已去世的年满60周岁的祖怙恃、外祖怙恃可以扣。
9. 明确离异重组家庭的扣除问题
88.独生子女家庭，怙恃离异后再婚的，怎样享受赡养老人专项附加扣除 ？
答：关于独生子女家庭，怙恃离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，只要怙恃中一方没有乃岚人以外的其他子女举行赡养，则纳税人可以凭证独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外，不可凭证独生子女享受扣除。在填写专项附加扣除信息表时，纳税人需注明与被赡养人的关系。
诠释：之前的说法是“在新组建的两个家庭中，若是纳税人对其亲生怙恃、继怙恃中的任何一人是唯一法定赡养人则可以享受”意思表述不明确，并且执法上只有法定赡养人的看法，没有唯一法定赡养人的看法，这次回复了明确了，新组建的家庭中，只要怙恃中的一方没有其他赡养人，则纳税人可以享受独生子女扣除。
10.明确兄弟姐妹均已去世的扣除问题
91.非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元/月 ？
答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年凭证独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准；如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领人为时补扣除。
诠释：这个回复也否定了之前的说法，之前的回复以为，只要纳税人是非独生子女，不管何种情形下都不可凭证独生子女的待遇举行扣除。这次《200问》适当放宽了口径，兄弟姐妹均已去世的，纳税人可自第二年起凭证独生子女举行扣除。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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