2016年年尾，财务部国家税务总局下发了财税[2016]140号文件，资管行业的增值税政策在近一年的时间里履历了从无到有的转变，随后的财税[2017]2号、56号文件，明确资管产品爆发的应税行为适用浅易计税步伐，并将开征时间最终确定为2018年1月1日。从政策的层面来看，56号文是资管行业增值税的最终划定，后续可能不会再出台相关政策对资管产品增值税的详细征管作进一步明确。因此，随着开征时间的邻近，不但资管产品治理人面临着政策转变的压力，下层税务机关的羁系同样面临着挑战。
56号文接纳正枚举的方法对资管产品的规模举行了明确：“资管产品，包括银行理工业品、资金信托（包括荟萃资金信托、简单资金信托）、工业权信托、果真召募证券投资基金、特定客户资产治理妄想、荟萃资产治理妄想、定向资产治理妄想、私募投资基金、债权投资妄想、股权投资妄想、股债团结型投资妄想、资产支持妄想、组合类包管资产治理产品、养老包管治理产品。”在以上列明的14类资管产品中，大都产品在行业羁系方面已日趋健全，各羁系机构及行业协会出台了一系列的羁系要求，以私募投资基金为例，其治理人及产品均须推行备案程序。相较量来看，私募投资基金的税务羁系在现在的系统下保存羁系缺失的问题。
一、私募基金的税务羁系危害
一样平常而言，企业（包括合资企业）作为私募投资基金的治理人，其自身的生产谋划运动处在税务机关的羁系之下，需要凭证税务机关审定的纳税限期报送申报资料及财务报表。税务机关可以通过金税三期系统对企业收入、本钱、用度以及发票开具等情形举行监控和比对，实时推送税收危害。
而关于私募投资基金产品，尤其是左券型私募基金，其不具备响应的法人主体职位，也不作为自力的纳税主体，无法举行税务挂号。从会计核算的角度来看，私募投资基金治理人凭证羁系要求，将私募基金产品表外核算，且有自力的银行托管账户，从而使得产品的会计核算、资金交收等行为均自力于治理人之外，税务机关无法对产品的收入状态举行监控。
鉴于税务机关无法对私募基金产品的应税行为举行监控，部分治理、制度不规范私募基金治理人的纳税遵从度将会降低，导致资管产品增值税政策难以有用实验和税款的大宗流失。
二、私募基金的备案治理借鉴
从现行的羁系划定来看，私募投资基金的备案治理权限主要在于中国证券投资基金业协会，从详细的备案要求来看，包括私募治理人的备案以及私募产品的备案。
1.私募治理人备案
凭证《私募投资基金监视治理暂行步伐》，种种私募基金治理人应当凭证基金业协会的划定，向基金业协会申请挂号，报送以下基本信息：
（一）工商挂号和营业执照正副本复印件;
（二）公司章程或者合资协议 ；
（三）主要股东或者合资人名单 ；
（四）高级治理职员的基本信息 ；
（五）基金业协会划定的其他信息。
凭证证监会网站宣布的相关信息，私募基金治理人的备案应遵照以下游程：
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同时，《步伐》划定，私募基金治理人依法驱逐、被依法作废、或者被依法宣告休业的，其法定代表人或者通俗合资人应当在20个事情日内向基金业协会报告，基金业协会应当实时注销基金治理人挂号并通过网站通告。
2.私募基金产品备案
凭证《私募投资基金监视治理暂行步伐》，种种私募基金召募完毕，私募基金治理人应当凭证基金业协会的划定，治理基金备案手续，报送以下基本信息：
（一）主要投资偏向及凭证主要投资偏向注明的基金种别 ；
（二）基金条约、公司章程或者合资协议。资金召募历程中向投资者提供基金招募说明书的，应当报送基金招募说明书。以公司、合资等企业形式设立的私募基金，还应当报送工商挂号和营业执照正副本复印件 ；
（三）接纳委托治理方法的，应当报送委托治理协议。委托托管机构托管基金工业的，还应当报送托管协议 ；
（四）基金业协会划定的其他信息。
私募基金产品的备案应当凭证如下游程：
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三、私募税务羁系的刷新建议
基于以上对私募基金税务羁系危害的思量，和对私募投资基金治理人及私募基金产品备案制度的借鉴，我们建议，税务机关需要建设私募基金的备案治理制度，以实现资管增值税政策的有用实验，并且增强对私募投资基金的后续治理，形成如下事情机制：
1.实现与基金业协会的信息共享，通过基金业协会私募基金治理人挂号、私募基金备案治理信息系统取得私募基金治理人、私募基金产品的挂号备案信息 ；
2.在金税三期系统中增添私募备案治理�？�，要求私募基金治理人及私募基金产品完成基金业协会备案后，向税务机关提交备案资料，并在备案完成后向基金业协会增补税务备案信息 ；
3.增强私募基金产品的后续羁系，要求私募基金治理人在产品存续期内按期报送私募产品财务报表，在产品整理前举行税务备案信息注销。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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