发票，一直是企业财务事情中的痛点，关于支付给小我私人的支出是否应取得发票，什么情形下能不取得发票，往往是事情中客户咨询的热门问题。本文将通过对相关文件举行梳理，以企业所得税划定为起点，团结增值税纳税实务，对与小我私人爆发营业往来是否应取得发票举行剖析并提供针对性建议。
一、并不是所有支出都需要取得发票
凭证《国家税务总局关于宣布<企业所得税税前扣除凭证治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2018年第28号)（以下简称“28号通告”）第九条，企业在境内爆发的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已治理税务挂号的增值税纳税人，其支出以发票（包括凭证划定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需治理税务挂号的单位或者从事小额零星谋划营业的小我私人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。
二、从事小额零星营业怎样界定
关于支付给小我私人的支出，若属于未治理税务挂号且从事小额零星谋划营业的小我私人，企业可不取得发票作为税前扣除凭证。28号通告第九条也对小额零星谋划营业怎样判断举行了明确：即判断标准为小我私人从事应税项目谋划营业的销售额不凌驾增值税相关政谋划定的起征点。
团结《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十七条，增值税起征点的幅度划定如下：（1）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
团结上述文件，2019年1月1日至2021年12月31日时代，按次纳税每次(日)销售额300-500元，或者按月纳税10万元以下的小我私人，免征增值税。
三、怎样明确按次纳税与按期纳税
凭证2019年3月15日“国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线解答，按次纳税和按期纳税，以是否治理税务挂号或者暂时税务挂号作为划分标准。
治理了税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未凌驾30万元）的，都可以按划定享受增值税免税政策。
未治理税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人，除特殊划定外，则执行《增值税暂行条例》及着实施细则关于按次纳税的起征点有关划定，每次销售额未抵达500元的免征增值税，抵达500元的则需要正常征税。
即若是未治理税务挂号或暂时税务挂号，只能适用按次纳税，单次抵达500元即需要缴纳增值税，若小我私人月销售额未凌驾10万元以下想享受增值税免税政策，需要去治理税务挂号或暂时税务挂号。凭证28号通告第九条的划定，企业支付给已治理税务挂号的小我私人的支出，应取得发票作为税前扣除凭证。
四、结论
凭证上述剖析，当企业爆发支付给小我私人的用度时，区分以下情形判断是否应取得发票作为税前扣除凭证：
（1） 对方为未治理税务挂号或暂时税务挂号的小我私人，单次金额未抵达500元的，企业可用载明收款单位名称、小我私人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收款凭证或内部凭证作为税前扣除凭证。
（2）对方为未治理税务挂号或暂时税务挂号的小我私人，单次金额凌驾500元的，企业支出应以发票（包括凭证划定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
（3）对方为已治理税务挂号或暂时税务挂号的小我私人，企业支出应以发票（包括凭证划定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
我们提醒：企业支付给小我私人用度可能需要代扣代缴小我私人所得税。
作者：新利体育（浙江）税务师事务所司理 胡钟淼
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