近年来随着科学手艺的快速生长，移动端装备的大规模普及，突破了时间和空间的界线，网络撒播的内容和种类也趋于多样化，电子商务由此应运而生，人们可以在一个平台上同时实现相识新闻，寓目娱乐性节目及购物等多种事情，越来越认可网络相同、网络消耗模式，直播电商初露矛头。2020年疫情的爆发，导致直播带货泛起井喷式增添，种种平台的网络主播在“直播盈利”下挣得盆满钵满，坐享“求名求利”，越来越多的人最先涌入到直播行业当中。那么你相识直播带货吗 ？今天我们就来聊聊，网络主播直播的带货模式、收入组成、怎样交税及相关政策依据、网络主播“步入邪路”以及直播带货怎样实现税务合规。
一、网络主播直播带货模式
网络主播直播带货模式主要包括以下3种：
1.网络主播与商家签署劳务条约
网络主播小我私人直接跟商家签署相助协议，相当于主播向商家提供推广效劳，直播收入属于主播的劳务酬金所得，主播通过直播带货所获得的收入将凭证劳务酬金所得征收小我私人所得税，按次计征，预征税率为20%～40%，次年需要加入综合所得的汇算清缴。
2.网络主播与直播平台签署劳动条约
网络主播与直播平台签署劳动条约，形成雇佣关系，带货主播就是公司员工，直播作为其事情内容的一部分，无论是销售额照旧粉丝打赏都属于公司收入，最后公司给主播的结算均作为人为薪金所得，凭证7级累进制缴纳小我私人所得税。
3.网络主播建设事情室通过平台直播
网络主播建设的事情室与直播平台属于劳务关系。事情室一样平常属于小我私人独资企业，取得收入凭证谋划所得缴纳小我私人所得税。
二、网络主播直播带货收入组成
网络主播直播带货收入组成主要包括以下3种：
1.销售返佣：凭证主播现实带货销售额按一定比例提成。
2.坑位费：俗称商品上架用度，也可以称为效劳费或者宣布费，与带货销售额无关，坑位费的崎岖，完全取决于网络主播的着名度。
3.粉丝打赏：直播间内的粉丝通过在直播平台充值后，向主播赠予有价值的“虚拟礼物”，主播收到后可提现。
三、网络主播直播带货各项收入怎样交税及相关政策依据
1.销售返佣
（1）增值税方面
取得直播带货的佣金收入，凭证“经纪署理效劳”缴纳增值税。
财税（2016）36号附件1《销售效劳、无形资产、不动产注释》划定，经纪署理效劳，是指种种经纪、中介、署理效劳。包括金融署理、知识产权署理、货物运输署理、署理报关、执法署理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、署理记账、拍卖等。
（2）小我私人所得税方面
主播小我私人直播带货的历程，属于提供“演出”“广告”“展览”“先容效劳”“经济效劳”等效劳，从而抵达销售货物并取得佣金收入，其佣金收入属于劳务酬金所得。
《中华人民共和国小我私人所得税法》第二条划定，下列各项所得，应纳小我私人所得税：（一）人为、薪金所得 ；（二）劳务酬金所得 ；（三）稿酬所得 ；（四）特许权使用费所得 ；（五）谋划所得 ；（六）利息、股息、盈利所得 ；（七）工业租赁所得 ；（八）工业转让所得 ；（九）无意所得。
《中华人民共和国小我私人所得税法施行细则》第六条第二款划定，劳务酬金所得，是指小我私人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、装置、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、字画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、手艺效劳、先容效劳、经纪效劳、代庖效劳以及其他劳务取得的所得。
2.坑位费
（1）增值税方面
收取的坑位费崎岖，与带货销售额无关，完全取决于网络主播的着名度，或者说靠网络主播的“脸”挣钱，实质上就是一种效劳费或宣布费。网络主播的“脸”属于无形资产中的其他权益性资产，由于网络主播的名称权、肖像权而取得的所得，应凭证“销售无形资产”缴纳增值税。
财税（2016）36号附件1《销售效劳、无形资产、不动产注释》划定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的营业运动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括手艺、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产谋划权、公共事业特许权、配额、谋划权(包括特许谋划权、连锁谋划权、其他谋划权)、经销权、分销权、署理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
（2）小我私人所得税方面
收取的坑位费，是由于主播的名称权、肖像权而取得的所得，属于在带货历程中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务酬金所得”缴纳小我私人所得税。
《国家税务总局关于印发<广告市场小我私人所得税征收治理暂行步伐>的通知》（国税发﹝1996﹞148号）第五条划定，纳税人在广告设计、制作、宣布历程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务酬金所得项目盘算纳税。
3.粉丝打赏
（1）增值税方面
主播小我私人在直播带货历程中，为知足社会民众文化生涯需求提供的种种效劳，例如文艺演出等，应凭证“生涯效劳-文化效劳”缴纳增值税。
（2）小我私人所得税方面
业界对粉丝打赏的礼物收入保存归入无意所得或劳务酬金所得的争议。无意所得，是指小我私人得奖、中奖、中彩以及其他无意性子的所得。劳务酬金所得，是指小我私人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、装置、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、字画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、手艺效劳、先容效劳、经纪效劳、代庖效劳以及其他劳务取得的所得。综上所述，小我私人以为归入劳务酬金所得更为适当。
《小我私人所得税法实验条例》的划定，无意所得，是指小我私人得奖、中奖、中彩以及其他无意性子的所得。“人为、薪金所得”是指小我私人因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。“劳务酬金所得”是指小我私人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、装置、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、字画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、手艺效劳、先容效劳、经纪效劳、代庖效劳以及其他劳务取得的所得。“谋划所得”是指：（1）个体工商户从事生产、谋划运动取得的所得，小我私人独资企业投资人、合资企业的小我私人合资人泉源于境内注册的小我私人独资企业、合资企业生产、谋划的所得 ；（2）小我私人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿效劳运动取得的所得 ；（3）小我私人对企业、事业单位承包谋划、承租谋划以及转包、转租取得的所得 ；（4）小我私人从事其他生产、谋划运动取得的所得。
四、网络主播“步入邪路”
网络主播为了少缴税款，通过建设小我私人独资企业，将其小我私人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务酬金所得“转换”为小我私人独资企业的谋划所得，同时减除直播历程中爆发的本钱、用度以及损失，变相降低税负。现实上网络主播建设的小我私人独资企业虽四流一致，可是依然没有现实谋划，以是对应的收入应被判断为“劳务酬金所得”，凭证小我私人所得税的逾额累进税率缴纳税款。
五、金税四期配景下，网络直播带货行业应该怎样实现税务合规
2021年3月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅宣布《关于进一步深化税收征管刷新的意见》，据此，国家税务总局正式提出建设“金税四期”的设想，2025年，在税务羁系方面，要实现从“以票管税”向“以数治税”的精准羁系转变。在数据治理上，发票将实现发票全领域、全环节、全要素电子化，且一直拓展、协调与房地产生意营业部分、人民银行等部分的数据共享，税收大数据将实现云端治理、互联互通，直播带货野蛮生长的时代已经已往，网络直播带货带货行业唯有合规谋划，才华一连康健生长。
网络直播带货怎样实现税务合规，可以从下面三个方面入手：
1.要有依法纳税的理念
网络直播带货从业职员相较通俗企业员工着名度高，社会影响力大，更应该高标准要自己，树立依法纳税的看法，不得使用“阴阳条约”等偷税漏税的违法手段偷逃税款。
2.剖析网络直播带货企业、个体的营业模式
企业、个体的营业模式决议了它们纳税的方法，审阅企业、个体是否保存涉税问题，首先要剖析相识网络直播带货的营业模式，基于差别的营业模式，将会爆发差别的执法关系，签署差别的条约，开具差别的发票，缴纳差别的税费。
3.要实验正当有用的节税步伐
正当有用的节税步伐，可以通过调解营业模式或营业模式主体来完成。在现在直播带货的营业模式下，带货主播以小我私人名义加入生意营业，取得佣金收入、坑位费收入均按劳务酬金缴纳3%-45%的小我私人所得税，
若是替换主体形式，缴纳税费、开具发票情形将有所差别、缴纳的税费也将有所差别。例如：带货主播建设公司，以公司名义在直播电商平台注册账号，与市肆相助，收取商家销售效劳费，公司向商家开具销售效劳发票，公司扣除谋划本钱后的利润，按25%的税率缴纳企业所得税。
总之，网络直播并非“法外之地”，网络主播从业职员，要自觉依法纳税，正当合理节税，肩负起与收入和职位相匹配的社会责任。
作者：新利体育山西税务师事务所司理 白晓琴/郑兰
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