2020年瑞幸咖啡因会计不正当行为被美国证券生意营业委员会视察，这个事务一大焦点就是，瑞幸曾购置了总额2500万美元保额的董责险。之后披露《关于购置董事、监事及高级治理职员责任险的通告》的上市公司剧增。2021年底康美药业（600518）虚伪陈述案“天价”赔偿讯断，又一次掀起了上市公司购置董监高责任险的小热潮。我们近期也接到了几家上市公司的咨询，问公司购置的董监高责任险是否准予在企业所得税税前扣除 ？
相关划定：
（一）《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十六条 企业加入工业包管，凭证划定缴纳的包管费，准予扣除。
（二）《中华人民共和国包管法》第四章第九十五条（二）工业包管营业，包括工业损失包管、责任包管、信用包管、包管包管等包管营业。
（三）《国家税务总局关于责任包管费企业所得税税前扣除有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第52号）凭证《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实验条例》有关划定，现就雇主责任险、民众责任险等责任包管有关税务处理问题通告如下：企业加入雇主责任险、民众责任险等责任包管，凭证划定缴纳的包管费，准予在企业所得税税前扣除。
（四）《**包管公司董事、监事和高级治理职员责任包管条款》第三条 被包管小我私人的包管 若是第三方以被包管小我私人在自追溯日起至包管时代终止日止的时代内以被包管小我私人的身份执行职务时的过失行为为由，在本包管时代内向被包管小我私人提出索赔，且其首次提出索赔的时间是在本包管时代内，关于被包管小我私人的损失，在被包管公司无义务或无能力赔偿被包管小我私人时，包管人在被包管公司无法赔偿的规模内认真赔偿。（各家包管公司划定基本一致）
团结划定（一）（二）（三），上市公司以董监高责任险属于工业包管中的责任险为由以为可在税前扣除。但《企业所得税法》划定一项用度在税前扣除的条件是这项用度支出应与企业生产谋划相关。董监高责任险是包管董事、监事、高级治理职员及其他雇员因治理公司的历程中的不当行为而遭受第三方赔偿请求，所导致的小我私人损失，包管公司只是对他们小我私人损失部分认真赔偿。因此上市公司购置的董监高责任险包管的是小我私人利益，而非上市公司利益。以是，我们以为董监高责任险不可凭证52号通告中责任险的名义在税前扣除，而应凭证公司为员工购置的其他商业险的相关划定判断是否能在税前扣除。据我们相识，有些省份税务局划定除增补养老、增补医疗等总局明确划定的可限额扣除的商业险，公司为员工缴纳的其他商业险均不得税前扣除；有些省份税务局划定公司为员工交纳的其他商业险，公司账面若核算为福利费并且已经代扣代缴小我私人所得税，则允许在福利费限额中扣除。
作者：新利体育（浙江）税务师事务所 税务危害治理与手艺部
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