克日客户咨询：下属子公司在分派股利时，未足额提取盈余公积，子公司可分派利润增添，关于子公司多分派的股利是否保存危害 ？母公司收到多分派的股利是否可以作免税处理 ？
针对这两个问题，我们作以下剖析：
一、《公司法》方面的划定
《公司法》第一百六十六条划定：“公司分派昔时税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资源的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公积金缺乏以填补以前年度亏损的，在遵照前款划定提取法定公积金之前，应领先用昔时利润填补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取恣意公积金。
公司填补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司遵照本法第三十四条的划定分派；股份有限公司凭证股东持有的股份比例分派，但股份有限公司章程划定不按持股比例分派的除外。股东会、股东大会或者董事会违反前款划定，在公司填补亏损和提取法定公积金之前向股东分派利润的，股东必需将违反划定分派的利润退还公司。”
凭证公司法的划定，关于未凭证划定提取法定公积金之前向股东分派利润的，股东需要把该部分多分派的利润退回公司。若是未退回多分派的利润，股东收到的利润分派能否作免税处理呢 ？下面我们需要从税收方面的划定来剖析。
二、税收方面的划定
《企业所得税法》（主席令第63号）第二十六条第（二）项划定：“切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。”《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（国务院令2007年第512号）划定：“住民企业直接投资于其他住民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、盈利等权益性投资收益，不包括一连持有住民企业果真刊行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。”
在预缴申报时享受此项优惠政策，并需要留存备查以下资料：
1.被投资企业的最新公司章程（企业在证券生意营业市场购置上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间凌驾12个月情形说明）；
2.被投资企业股东会（或股东大会）利润分派决议或通告、分派表；
3.被投资企业举行整理所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国整理所得税申报表》及附表三《剩余工业盘算和分派明细表》复印件；
4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。
从税收政策方面来剖析，股利分派是否免税并没有强调公司应该分派几多的问题，而是重点强调从直接投资于住民企业分回的股息、盈利所得免征企业所得税，属于税后利润分回即可。以是，我小我私人明确关于公司未足额提取盈余公积而给股东多分红的部分，是可以享受免税优惠的。虽然，享受优惠时需要留存备查的资料要准备齐全。
三、探讨性结论
通过上面的剖析，我们可以相识到，《公司法》划定未凭证划定比例提取盈余公积之前给股东分红是需要股东退回该部分多分派利润的，虽然若是能实时发明此问题并退回该部分利润，公司凭证划定的计提比例计提盈余公积后，再行分派利润，关于公司和股东方来讲都不保存危害。
若是当期未退回，股东收到该利润分派时，税法又未划定不可作免税处理，这种情形如那里置呢 ？小我私人明确能否由股东方凭证利润分派计划等资料先申报免税处理，次年公司在举行利润分派之前，把上年及今年该提取的盈余公积凭证公司规则定提足，然后再举行利润分派，相当于上年多分派，今幼年分派，小我私人明确作为股东方凭证股息盈利作免税收入是切合税收政谋划定的。
鉴于此，照旧提醒公司董事会在决议分派股利时，严酷凭证《公司法》划定提足盈余公积，准确确定可分派利润数额。股东取得股息盈利，凭证税规则定作免税收入处理，并按划定留存好备查资料。
作者：新利体育山西税务师事务所助理 赵丹丹
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