许多企业若将自身的房地产直接举行生意会爆发较高的税费本钱，若以股权转让方法转移房地产，公司的股东仅需要缴纳企业所得税、小我私人所得税与印花税，较低的涉税本钱或将成为企业举行资源整合的主要形式，但企业以股权转让名义转让房地产是否需要征收土地增值税，各地税务机关认定又保存哪些差别？本文实验对该问题举行剖析。
（一）需要征收土地增值税
1.国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复（国税函[2000]687号）：广西壮族自治区地方税务局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的讨教》(桂地税报[2000]32号)收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性配合转让深圳能源(钦州)实业有限公司100%的股权，且这些以股权形式体现的资产主要是土地使用权、地上修建物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的划定征税。
2.湖南省地税局工业和行为税处，关于明确“以股权转让名义转让房地产”征收土地增值税的通知（湘地税财行私函[2015]3号）：据各地反应，以股权转让名义转让房地产规避税收征象时有爆发，严重攻击税收公正原则，影响依法治税，造成了税收大宗流失。总局曾下发三个批复明确“以股权转让名义转让房地产”属于土地增值税应税行为。为了规范我省土地増值税治理，梗塞征管误差。关于控股股东以转让股权为名，实质转让房地产并取得了响应经済利益的，应比照国税函(2000)687号、国税函(2009）387号、国税函(2011）415号文件，依法缴纳土地増值税。
3.《国家税务总局关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复》“天津市地方税务局：你局《关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的讨教》（津地税办〔2011〕6号）收悉。经研究，赞成你局关于‘北京国泰恒生投资有限公司使用股权转让方法让渡土地使用权，实质是房地产生意营业行为’的认定，应遵照《土地增值税暂行条例》的划定，征收土地增值税”。
（二）无需征收土地增值税
1.福建省地方税务局网上回复咨询：国税函[2000]687号文件属个案批复，未抄送我省。按《土地增值税暂行条例》及着实施细则划定，切实属于纯股权转让的原则上不征土地增值税。详细须凭证现实运作情形由当田主管地税机关判断。
2.重庆市地方税务局贯彻重庆市人民政府办公厅关于落实涉企政策增进经济平稳生长意见的通知（渝地税发[2016]20号）第一条第六款划定，企业爆发股权变换，未导致房地产权属转移，不征收土地增值税，企业后续转让房地产，按土地的历史本钱确认土地增值税扣除项目。
3.安徽省地方税务局关于对股权转让怎样征收土地增值税问题的批复黄山市地方税务局：你局《关于省旅游开发中心转让部分股权怎样计征土地增值税的讨教》（黄地税一字[1996]第136号）悉。经研究，并讨教国家税务总局，现批复如下：据相识，现在股权转让（包括衡宇产权和土地使用权转让）情形较为重大。其中，对投资联营一方由于谋划状态等缘故原由而中止联营关系，正常撤资的，其股权转让行为，暂不征收土地增值税；对以转让房地产为盈利目的的股权转让，应按划定征收土地增值税。
二、税收危害能否阻止
《中华人民共和领土地增值税暂行条例》划定转让国有土地使用权、地上的修建物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和小我私人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应遵照本条例缴纳土地增值税。
公司在转让股权时，虽然账面的资产包括土地使用权、地上的修建物及其附着物，但企业最终获得的是股权的对价，而非取得土地的对价。这并不即是转让股权将会酿成转让土地使用权，由于企业并未组成“转让国有土地使用权、地上的修建物及其附着物”的行为。
凭证国税函〔2000〕687号的政策税务机关以为“明股实地”需要征收土地增值税，可是出台该文件的案例配景不具有普遍性。现实操作中，大部分税务机关也尚未凭证该文件的执行口径对股权转让征收土地增值税，企业在举行股权转让时可以只管阻止与该案件相同的做法，例如广西案例收购方接纳“一次性配合转让”，那么通太过步转让股权的方法，就能从一定水平上降低土地增值税涉税危害。
三、总结
关于以股权转让方法转移房地产是否缴纳土地增值税的问题，遵照土地增值税暂行条例划定，股权转让并不属于土地增值税的征税规模，不应当征收土地增值税。各地税务机关虽然执行口径保存差别，但企业可以通过妄想转让股权的方法来规避税收危害。实质扣税的条件和基础应该是税收法定，依法征管，若是企业的架构和安排具有合理商业目的，无证据证实企业具有避税和偷逃税的行为。
作者：新利体育（天津）税务师事务所司理 乔艺璇
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