各省、自治区、直辖市财务厅(局)、档案局，深圳市财务委员会、档案局：
为规范会计师事务所审计档案治理，包管审计档案的真实、完整、有用和清静，充分验展审计档案的主要作用，凭证《中华人民共和国档案法》《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国档案法实验步伐》及有关划定，财务部、国家档案局制订了《会计师事务所审计档案治理步伐》，现予印发，自2016年7月1日起施行。
财务部 国家档案局
2016年1月11日
会计师事务所审计档案治理步伐
第一章 总则
第一条 为规范会计师事务所审计档案治理，包管审计档案的真实、完整、有用和清静，充分验展审计档案的主要作用，凭证《中华人民共和国档案法》《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国档案法实验步伐》及有关划定，制订本步伐。
第二条 在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所治理审计档案，适用本步伐。
第三条 本步伐所称审计档案，是指会计师事务所凭证执律例则和执业准则要求形成的审计事情稿本和具有生涯价值、应当归档治理的种种形式和载体的其他历史纪录。
第四条 审计档案应当由会计师事务所总所及其分所划分集中治理，接受所在地省级财务部分和档案行政治理部分的监视和指导。
第五条 会计师事务所首席合资人或法定代表人对审计档案事情负向导责任。
会计师事务所应当明确一名认真人(合资人、股东等)分担审计档案事情，该认真人对审计档案事情负分担责任。
会计师事务所应当设立专门岗位或指定专人详细治理审计档案并肩负审计档案治理的直接责任。审计档案治理职员应当接受档案治理营业培训，具备优异的职业品德和专业手艺。
第六条 会计师事务所应当团结自身谋划治理现实，建设健全审计档案治理制度，接纳可靠的防护手艺和步伐，确保审计档案妥善保管和有用使用。
会计师事务所从事境外刊行证券与上市审计营业的，应当严酷遵守境外刊行证券与上市保密和档案治理相关划定。
第二章 归档、保管与使用
第七条 会计师事务所从业职员应当凭证执律例则和执业准则的要求，实时将审计营业资料按审计项目整理立卷。
审计档案治理职员应当对吸收的审计档案实时举行检查、分类、编号、入库保管，并体例索引目录或建设其他检索工具。
第八条 会计师事务所不得恣意删改已经归档的审计档案。凭证执律例则和执业准则划定可以对审计档案作出变换的，应当推行须要的程序，并坚持完整的变换纪录。
第九条 会计师事务所自行保管审计档案的，应当设置专用、清静的审计档案保管场合，并配备须要的设施和装备。
会计师事务所可以向所在地国家综合档案馆寄存审计档案，或委托依法设立、治理规范的档案中介效劳机构(以下简称中介机构)代为保管。
第十条 会计师事务所应当凭证执律例则和执业准则的划定，团结审计营业性子和审计危害评估情形等因素合理确定审计档案的保管限期，最低不得少于十年。
第十一条 审计档案治理职员应当按期对审计档案举行检查和清点，发明损毁、遗失等异常情形，应当实时向分担认真人或经其授权的其他职员报告并接纳响应的调解步伐。
第十二条 会计师事务所应当严酷执行审计档案使用制度，规范审计档案查阅、复制、借出等环节的事情。
第十三条 会计师事务所对审计档案负有保密义务，一样平常不得对外提供；确需对外提供且切合执律例则和执业准则划定的，应当严酷凭证划定治理相关手续。手续不健全的，会计师事务所有权不予提供。
第三章 权属与处理
第十四条 审计档案所有权归属会计师事务所并由其依法实验治理。
第十五条 会计师事务所合并的，合并各方的审计档案应当由合并后的会计师事务所统一治理。
第十六条 会计师事务所分立后原会计师事务所存续的，在分立之前形成的审计档案应当由分立后的存续方统一治理。
会计师事务所分立后原会计师事务所驱逐的，在分立之前形成的审计档案，应当凭证分立协议，由分立后的会计师事务所划分治理，或由其中一方统一治理，或向所在地国家综合档案馆寄存，或委托中介机构代为保管。
第十七条 会计师事务所因驱逐、依法被作废、被宣告休业或其他缘故原由终止的，应当在终止之前将审计档案向所在地国家综合档案馆寄存或委托中介机构代为保管。
第十八条 会计师事务所分所终止的，应当在终止之前将审计档案交由总所治理，或向所在地国家综合档案馆寄存，或委托中介机构代为保管。
第十九条 会计师事务所交回执业证书但执法实体存续的，应当在交回执业证书之前将审计档案向所在地国家综合档案馆寄存或委托中介机构代为保管。
第二十条 有限责任制会计师事务所及其分所因组织形式转制而注销，并新设合资制会计师事务所及分所的，转制之前形成的审计档案由新设的合资制会计师事务所及分所划分治理。
第二十一条 会计师事务所及分所委托中介机构代为保管审计档案的，应当签署书面委托协议，并在协议中约定审计档案的保管要求、保管限期以及其他相关权力义务。
第二十二条 会计师事务所及分所终止或会计师事务所交回执业证书但执法实体存续的，应当在交回执业证书时将审计档案的处理和治理情形报所在地省级财务部分备案。委托中介机构代为保管审计档案的，应当提交书面委托协议复印件。
第四章判断与销毁
第二十三条 会计师事务所档案部分或档案事情职员所属部分(以下统称档案治理部分)应当按期与相关营业部分派合开展对保管期满的审计档案的判断事情。
经判断后，确需继续生涯的审计档案应重新确定保管限期；不再具有生涯价值且不涉及执法诉讼和民事纠纷的审计档案应当挂号造册，经会计师事务所首席合资人或法定代表人签字确认后予以销毁。
第二十四条 会计师事务所销毁审计档案，应当由会计师事务所档案治理部分和相关营业部分派合派员监销。销毁电子审计档案的，会计师事务所信息化治理部分应当派员监销。
第二十五条 审计档案销毁决议或类似决议、审批文书和销毁清册(含销毁人、监销人署名等)应当恒久生涯。
第五章 信息化治理
第二十六条 会计师事务所应当增强信息化建设，充分运用现代信息手艺手段强化审计档案治理，一直提高审计档案治理水平和使用效能。
第二十七条 会计师事务所对执业历程中形成的具有生涯价值的电子审计营业资料，应当接纳有用的存储名堂和存储介质归档生涯，建设健全防改念头制，确保电子审计档案的真实、完整、可用和清静。
第二十八条 会计师事务所应当建设电子审计档案备份治理制度，按期对电子审计档案的保管情形、可读取状态等举行测试、检查，发明问题实时处理。
第六章 监视治理
第二十九条 会计师事务所从业职员转所执业的，离所前应当治理完结审计营业资料交接手续，不得将属于原所的审计营业资料带至新所。
榨取会计师事务所及其从业职员损毁、改动、伪造审计档案，榨取任何小我私人将审计档案据为己有或委托小我私人私存审计档案。
第三十条 会计师事务所违反本步伐划定的，由省级以上财务部分责令限期纠正。逾期不改的，由省级以上财务部分予以转达、列为重点羁系工具或依法接纳其他行政羁系步伐。
会计师事务所审计档案治理违反国家保密和档案治理划定的，由保密行政治理部分或档案行政治理部分划分依法处理。
第七章 附则
第三十一条 会计师事务所从事审阅营业和其他鉴证营业形成的营业档案参照本步伐执行。有关执律例则尚有划定的，从其划定。
第三十二条 本步伐自2016年7月1日起施行。
