泉源:中国会计报
只管“营改增”后大大都企业税负有所下降，但在一些特定情形下，仍然可能泛起税负增添的情形。笔者研究发明，有4个缘故原由将会导致一样平常纳税人企业税负增添。
进项税抵扣缺乏税负将增
若是“营改增”纳税人在某一段时期内可抵扣进项税额较小，那么该时期企业税负可能加重
“营改增”前，缴纳营业税的纳税人进项税额不可抵扣，而“营改增”后，进项税额可以获得抵扣。只要进项税额抵达一定命目，“营改增”纳税人的税负就不会上升。现实中，受多种因素影响，特殊是企业生产谋划周期的影响，若是“营改增”纳税人在某一段时期内可抵扣进项税额较小，那么该时期企业税负可能加重。
好比，会计师事务所主要本钱组成中牢靠本钱和人工本钱较高，如人为薪金、衡宇租金、营业信息费、交通食宿费等，而这些本钱比重较大，因而不可爆发进项税，其本钱可抵扣的项目比重过低，仅有办公用品、电脑装备、水电费、装备维修等用度可供抵扣。
再如，运输业在试点历程中，部分企业的税负不降反升，其缘故原由是由于增值税尚未实现全笼罩，企业没有足够的由相关企业开出的增值税发票来抵扣的效果。由于主营营业是远程运输，燃油和路桥费是除了购置装备之外主要的进项税泉源。而天下各地只有很少的收费站或加油站能够开出切合抵扣要求的增值税发票。高速公路系统没有纳入“营改增”的系统，给企业在发票抵扣方面带来了很大的困扰。
尚有就是物流公司，在物流企业的本钱组成中，30%-40%是油费、30%-40%是路桥费，20%的人力本钱。可是凭证现在上海的试点计划，交通运输企业的人力本钱、路桥费、衡宇租金、包管费等主要本钱均不在抵扣规模，而可以抵扣的燃油、修理费等用度在总本钱中所占比重缺乏40%.因此，若是一家物流企业未来几年或更长时间没有大额资产购置情形，着实际可抵扣的税就会很少。
上下游抵扣链断裂税负将增
没有足够的进项税增值税发票来抵扣销项税，一定造成企业税负的增添
在此前上海和北京的试点中，由于修建行颐魅争议较量大，其缘故原由也和“进项税额抵扣难”情形有关。
中国建设会计学会克日对60余家修建企业举行调研后指出，“营改增”之后，3%的营业税改为11%的增值税，理论上这11%的增值税是可以抵扣的，但有些企业反应现实税负有可能增添90%以上。
该学会体现：理论测算容易脱离现实，修建施工企业需要购置的砖、瓦、灰、沙、石等质料，许多都由农民和个体户谋划，并且季节性很强，货主要求现场现金生意营业，也不可能提供增值税专用发票。
别的，小规模纳税人按3%征收，修建施工企业涉及的上游企业小规模纳税人许多，他们不可提供增值税专用发票。修建企业许多采购难以取得增值税发票，这样就没有足够的进项税增值税发票来抵扣销项税，一定造成企业税负的增添。
得不到原有营业税优惠幅度税负将增
原营业税差额征收优惠幅度更大，相比而言，增值税税率更高，这也会使企业税负增添
“营改增”后，原有的营业税优惠政策将怎样过渡也会影响到企业的税负崎岖。
现在，中央已经明确，国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但关于通过刷新能够解决重复征税问题的，予以作废。原营业税差额征收优惠幅度更大，相较量而言，增值税税率更高，也更难合理规避。这也是“营改增”企业税负增添的缘故原由。由于营业税和增值税的计税依据差别，因此两者是不可作简朴的数字较量的。营业税优惠政策事实该怎样一连 ？税务机关若是从严控制，一些企业可能失去享受优惠政策的时机。
国家试点政谋划定，国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续。试点最先前有许多享受营业税优惠政策的企业，凭证划定优惠政策还将延续，但由于增值税优惠的标准和内容与营业税差别，事实该怎样一连 ？
凭证《交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点过渡政策的划定》，交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税后，试点企业纳税人属于枚举行为的，接纳免征增值税步伐予以延续：试点企业纳税人属于枚举行为的，接纳增值税即征即退步伐予以延续。
凭证财税〔2011〕111号附件3划定，试点地区试点纳税人已经凭证有关政谋划定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策限期内，切合相关划定的枚举行为可享受有关增值税优惠政策�；谎灾�，文件划定未有枚举的行为不可享受有关增值税优惠政策。
资源有机组成低税负将增
资源有机组成较量低，对生产资料投入较少的企业，增值税税负可能会增添
资源有机组成提高意味着对劳动力投入的需求相对镌汰，企业生产资料（稳固资源）在企业资源投入中所占的比例加大。增值税刷新的焦点在于抵扣制，随着“营改增”刷新的举行，试点企业由营业税纳税人转变为增值税纳税人，关于资源有机组成较量高的企业而言，企业生产资料投入比重加大意味着企业可抵扣的项目增添，企业增值税税负减轻。相反，资源有机组成较量低的企业，增值税税负可能会增添。
由于各行业的资源有机组成各异，征营业税的行业的增值税当量也各异。好比从上海的试点刷新情形看，“营改增”后部分物流企业税负不减反增。按划定，运输企业适用11%的增值税税率，由于运输企业的资源有机组成较低，人力本钱等税规则定不可抵扣项目的支出约占总本钱的35%，实验增值税后，纵然企业爆发的其他购进项目所有可以取得增值税发票，并举行进项税额抵扣，现实肩负率也会增添。
资源有机组成低即人力资源麋集型企业税负必增。我们以税务师事务所为例：假设某税务师事务所的年收入为500万元，若按5%的税率缴纳营业税，则为25万元（500×5%）；若按6%的税率缴纳增值税，则销项税金为30万元（500×6%）。至于现实缴纳几多税金，则要看他们取得的进项税金了。若他们取得的进项税金大于5万元，他们的税负减轻；若小于5万，则税负加重。
可以设想一下，一家正常谋划的事务所，一不需要购置机械装备，二不需要购置原质料，三不需要购置低值易耗品，不可能取得进项税额，况且一些支出若不可取得增值税专用发票，也不可抵扣的，税负必增无疑。
