泉源: 南方日报
2014年4月8日，财务部、国家税务总局出台《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号），4月18日，国家税务总局出台《国家税务总局关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（2014年第23号），将现行的小型微利企业所得税优惠政策举行调解，扩大了小型微利企业享受优惠的规模，以加大对小微企业的帮助力度。以上政策出台后，广东地税宣布了《广东省地方税务局关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》（2014年第1号），周全见告纳税人小型微利企业所得税优惠政策。为让小微企业周全相知趣关政策和办税流程，广东省地税局将纳税人普遍关注的热门问题举行网络整理、解答并予以刊登，供宽大纳税人参考。
问：目今国家对小型微利企业所得税有什么优惠？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例以及有关税收政谋划定，切合条件的小型微利企业，包括查账征收和定率征收（审定征收方法的其中一种）企业，年所得在10万元（含10万元）以下的，可按20%的税率减半征收，即可适用10%的税率盘算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免60% ；年所得在10万元到30万元（含30万元）的，按20%的税率盘算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免20%.切合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，都可以自行享受小型微利企业所得税优惠。
问：小型微利企业详细需要切合哪些条件？
答：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九十二条划定，企业所得税法第二十八条第一款所称切合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和榨取行业，并切合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元 ；（二）其他企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元。
凭证上述划定，可以享受企业所得税优惠的小型微利企业是指切合《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例划定条件的企业，与其他的企业规� ；捅曜加兴畋�。
问：怎样确定优惠条件中的从业人数和资产总额？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的划定，切合小型微利企业条件中的从业人数和资产总额指标按整年月平均值确定，详细盘算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2整年月平均值＝整年各月平均值之和÷12从业人数是指与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
问：什么是应纳税所得额？
答：应纳税所得额是企业所得税的计税依据（应纳税额=应纳税所得额×税率），企业应凭证税法的划定盘算确定应纳税所得额。实验查账征收的企业，年度应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第25行 ；实验定率征收的企业，按收入总额审定应纳税所得额的，其应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》第6行 ；实验定率征收的企业，按本钱用度审定应纳税所得额的，其应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》第9行。
由于企业所得税按年盘算、按月（季）预缴，因此，企业在确定月（季）度申报享受小型微利企业所得税优惠时，查账征收企业按现实利润额预缴的，应纳税所得额是指《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的第9行“现实利润额”累计数 ；实验定率征收的企业，按收入总额审定应纳税所得额的，其应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》第6行 ；实验定率征收的企业，按本钱用度审定应纳税所得额的，其应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》第9行。
问：什么是查账征收和审定征收企业所得税？
答：查账征收和审定征收企业所得税，是指企业盘算缴纳企业所得税的方法，征收方法由主管税务机关凭证企业核算情形确定，使用企业所得税A类申报表的是查账征收方法，使用企业所得税B类申报表的是审定征收方法。
《企业所得税审定征收步伐（试行）》（国税发〔2008〕30号）明确了征收方法简直定条件。
问：审定征收企业有哪些方法？
答：凭证《企业所得税审定征收步伐（试行）》（国税发〔2008〕30号）划定，审定征收包括定率征收和定额征收。定率征收是指主管税务机关审定纳税人的应税所得率，纳税人据以盘算应纳税所得额 ；定额征收是指主管税务机关确定纳税人应缴纳的企业所得税税额。
问：什么是预缴申报和汇算清缴？
答：企业所得税按年征收，按月（季）预缴。企业在月度或季度终了后向税务机关申报企业所得税，为预缴申报，适用预缴纳税申报表 ；年度终了后5个月内向税务机关申报企业所得税，为汇算清缴，适用年度纳税申报表。年度申报时盘算的应纳税额，减去预缴申报时已缴的税额，是企业应补或应退税额。
问：享受小型微利企业所得税优惠要治理什么手续？
答：企业享受小型微利企业所得税优惠无需经税务机关审批或备案，无需提交资料，只需要在预缴申报或汇算清缴时直接填报相关数据及减免税额，即可享受优惠。
问：享受小型微利企业所得税优惠在申报时怎样填报减免税？
答：享受小型微利企业所得税优惠时，纳税申报表的填报详细规则如下：（一）预缴申报1.查账征收企业：上年度汇算清缴切合小型微利企业条件的查账征收企业，在预缴申报时将减免税额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第12行“减：减免所得税额”累计金额栏次，减免税额盘算要领为：（1）上年度应纳税所得额在10万元以下的，申报时“现实利润额”的累计金额（第9行）小于即是10万元的，减免税额=现实利润额（累计金额）×15%，“现实利润额”的累计金额（第9行）在10万元至30万元（含）的，减免税额=现实利润额（累计金额）×5%.（2）上年度应纳税所得额在10万元至30万元（含）的，申报时“现实利润额”的累计金额（第9行）小于即是30万元的，减免税额=现实利润额（累计金额）×5%. 2.定率征收企业：上年度汇算清缴切合小型微利企业条件的定率征收企业，在预缴申报时将减免税额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》第12行“减免所得税额”栏次，减免税额盘算要领为：（1）上年度应纳税所得额10万元以下的，按收入总额审定应纳税所得额的，申报时“应纳税所得额”（第6行）小于即是10万元的，减免税额=应纳税所得额×15%，申报时“应纳税所得额”（第6行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额×5% ；按本钱用度审定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于即是10万元（含）的，减免税额=应纳税所得额×15%，申报时“应纳税所得额”（第9行）在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得额×5%.（2）上年度应纳税所得额在10万元至30万元（含）的，按收入总额审定应纳税所得额的，申报时“应纳税所得额”（第6行）小于即是30万元的，减免税额=应纳税所得额×5% ；按本钱用度审定应纳税所得额的，申报时“应纳税所得额”（第9行）小于即是30万元的，减免税额=应纳税所得额×5%.（二）汇算清缴查账征收和审定征收企业应按划定填写《税收优惠明细表》（企业所得税年度纳税申报表附表，其中查账征收企业为附表五、审定征收企业为附表一）第45行“企业从业人数”（取整数）、46行“资产总额”（单位为元，保存小数点两位）、47行“所属行业”（填列“工业企业”或“其他企业”），切合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在《税收优惠明细表》第34行“切合条件的小型微利企业”。
减免税额盘算要领：1.应纳税所得额在10万元（含）以下的，减免税额=应纳税所得额×15%.2.应纳税所得额在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得额×5%.问：定率征收企业2014年预缴申报时能否享受优惠？
答：从2014年起，切合条件的小微企业均可在预缴申报时享受所得税优惠。实验定率征收方法的企业，由于按政谋划定2013年度不可享受小微企业所得税优惠，因此，在2014年预缴时可凭证累计应纳税所得情形享受减免，其中：累计应纳税所得额在10万元（含）以下的，减免税额为应纳税所得额乘以15%，累计应纳税所得额在10万元到30万元（含）的，减免税额为应纳税所得额乘以5%.问：新办企业在预缴时能否享受小型微利企业所得税优惠？
答：新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计现实利润额或应纳税所得额不凌驾30万元的，可以凭证划定享受所得税优惠，减免税额盘算公式：1.现实利润额或应纳税所得额在10万元（含）以下的，减免税额=现实利润额或应纳税所得额×15% ；2.现实利润额或应纳税所得额在10万元到30万元（含）的，减免税额=现实利润额或应纳税所得额×5%.
