在天下人大完成预算修法、国务院出台地方债和预算治理等细则后，完善税制的刷新随即睁开。按新一轮财税刷新蹊径图，税制刷新以“六税一法”为要点推进。财务部、国家税务总局已出台资源税费刷新一揽子计划，将于12月起实验。已举行六年的《税收征管法》修订也将收官。
《税收征管法（修正案）》由国家税务总局起草，正在做最后阶段的意见征求和修改。按现在的修法历程，今年年底前有望提交国务院常务会讨论通过，“最快在12月天下人大常委会聚会会议上审议”。
财务部部长楼继伟上周在《求是》发文称，抓紧修订《税收征管法》，增进依法治税，同时也为小我私人所得税和房地产税刷新创立条件。
《税收征管法》修订启动于2008年，时代修正案草案几易其稿，因争议较多，确定了以小修换进度的思绪。2013年5月，国税总局将起草的《税收征管法修正案（送审稿）》上报国务院，国务院法制办6月宣布《税收征管法修正案（征求意见稿）》，向社会果真征求意见。
以后，按十八届三中全会决议以及中央政治局通过的《深化财税体制刷新总体计划》的划定，《税收征管法》由小修思绪上升为大修，以落实深化财税体制刷新的要求。
近几个月来，国家税务总局多次召开修法座谈会。国税总局重新起草的《税收征管法修正案》在原稿基础上做了较大增补和调解，新增添了47条，修改了67条，总计11章141条。增补修订和调解的主要方面有：建设对自然人的税收治理系统，进一步完善纳税人的权力，建设健全税收征管基本程序，增补争议解决的处理方法等。
北京大学财经法研究中心主任刘剑文加入了修法讨论，他对财新记者称，这次修订有很大前进，强调要�；つ伤叭巳�，同时对纳税人、尤其是自然人纳税人也提了许多要求，包括纳税人识又名、账簿凭证保管、纳税申酬金应等方面。
六年修法路
现行《税收征管法》于1992年由七届天下人大常委会通过，先后于1995年、2001年划分做了小修和大修。2001年大修新增了32个条款，修改多达90余处，增添了增强征管、梗塞误差和税源治理等步伐，进一步明确了税务机关执法主体的职位，强化了执法手段。
2001年修订《税收征管法》主要为顺应以间接税为主的税收制度，增强对增值税、营业税等流转环节税收的征收治理。而随着社会经济情形的生长，纳税人从2001年的1500万户增添到2013年的3500万户，不少新的谋划方法和经济运动泛起，增强对小我私人所得税和工业税征收的现实要求，都给现行征管模式和征管手段带来挑战。《税收征管法》修订再次提上日程。
2008年，《税收征管法》修改列入十一届天下人大常委会立规则划后，国税总局启动修法事情，于昔时4月建设事情小组，确定了大修的目的。时代，国税总局翻译了美国、德国、日本等国的税收征管执法，同时举行课题调研，钻研修订，前后易稿20多次，也形成了一个较周全的修订计划，但在完善涉税信息共享治理机制方面阻力较大。最终，十一届天下人大任期内，《税收征管法》修订并未提交国务院讨论审议。
加入修法的财税法学者以为，其时周全修订的时机不可熟，阻力很大。2012年下半年，在协调未果后，国税总局接纳折中步伐，制订了小修计划，修改了个体条款。2013年5月，国税总局将《税收征管法修正案（送审稿）》上报国务院，国务院法制办6月宣布《税收征管法修正案（征求意见稿）》，向社会果真征求意见。
征求意见稿的修改主要在三方面：一是划定政府部分和有关单位应当实时向税务机关提供所掌握的涉税信息；二是增添了对小我私人纳税人的税收征管划定；三是为了与有关执法相衔接，修改了“滞纳金”“偷税”等名词。
许多财税和执法学者以为，修订内容扩大了税收征管规模，强化税务部分的征管权力，但未增添包管纳税人权力的事项。涉税信息共享的划定，仅笼统地强调义务，没有确切内容，执行步伐授权国务院划定，修订力度低于期望。
2013年底，十二届天下人大常委会宣布五年立规则划，《税收征管法（修改）》被列入一类立法项目，即“条件较量成熟、任期内拟提请审议的执法草案”。
以后，十八届三中全会决议提出“推进国家治理系统和治理能力现代化”，对深化财税体制刷新提出了总体要求。2014年1月尾，国税总局向国务院法制办建议，在此前送审稿基础上增添增补修订内容。
今年6月30日，中共中央政治局审议通过了《深化财税体制刷新总体计划》。税制刷新主要内容是推进“六税一法”刷新，其中“一法”即是修订《税收征管法》，而小我私人所得税、房地产税等刷新都与修订《税收征管法》亲近相关。
自然人“税号”将至
建设自然人纳税人识又名是修订《税收征管法》的主要内容。纳税人识又名通常被称为“税号”。许多国家已建设了纳税人识又名制度，每个纳税人都有惟一的、终身稳固的识又名，通过治理纳税人识又名来掌握纳税人的纳税情形。
现在，中国的企事业单位、个体工商户等都有乃岚人识又名，非从事生产谋划的自然人还没有。
按深化税制刷新、优化税收结构“提高直接税比重”的要求，以及“逐步建设综合与分类相团结的小我私人所得税制，加速房地产税立法并适时推进刷新”的目的，自然人纳税人征税规模将扩大，自然人纳税人数目多、漫衍散、征收难度大，现在的征管体制难以顺应，必需建设自然人纳税人识又名。
去年6月国务院法制办宣布的征求意见稿仅划定“税务机关应当建设纳税人识又名制度”。最新的修订稿，再将此上升到国家层面，划定“国家建设统一的纳税人识又名制度”。同时，要求税务机关推广使用纳税人识又名，纳税人在开立账户、签署条约协议、缴纳社会包管、不动产挂号时需要注明纳税人识又名。
纳税人识又名就是确认纳税人身份，通过纳税人识又名归集纳税人所有涉税事项，对纳税人差别时间、所在、差别税种的涉税纪录比照剖析，有利于实现税务部分与金融机构、第三方及其他社会单位间的信息转达与共享。
刘剑文先容说，有些国家划定，没有乃岚人识又名就不可在银行开户，也无法享受政府福利和一些税收扣除抵免优惠。若是自然人纳税人不提供纳税人识又名，其雇主、银行等扣缴义务人会按最高边际税率来代扣税款。
修订还明确细化了“纳税人自行申报制度”，纳税人依法盘算确定自己的税收义务并自行申报，申报的内容既包括应纳税款，也包括与关联第三方的生意营业信息，并且这些信息都要与纳税人识又名相匹配。刘剑文体现，这不但是在增强征管，更是强调了纳税人的义务，各人会更多感知到自己的纳税人身份。
作废“先缴税后复议”
针对去年6月国务院法制办宣布的征求意见稿，许多学者品评“对纳税人权力包管缺乏”。最新修订稿中，一方面建设针对自然人的纳税识又名，强化了对小我私人的税收征管，同时也对纳税人权力�；ぷ隽艘恍┫富�。例如，税务机关不得私自改变已经生效的行政决议，统一了纳税申报限期，完善了延期、分期缴税制度等。
纳税争议处理是纳税人权力�；さ闹饕矫�。现行《税收征管法》在处理纳税争议时，划定了复议前置和缴纳税款（或担保）双重前置程序。即先缴税后复议，先复议后诉讼。不缴税就不可提出复议，若是对行政复议不平，缴纳税款后才可以向法院提起诉讼。
社会各界一直对“先缴税后复议”争议较大，由于在实践中，许多纳税人以为，既然已经缴了税款，去复议就没有什么意义。许多企业由于纳税前置和复议前置，不肯去打纳税争议讼事，导致纳税诉讼案件数目少少。
国税总局厥后修订作废了“先缴税后复议”的划定，使争议最大限度通过税务机关内部的救援程序解决。可是仍划定：对行政复议决议不平的，应领先遵照税务机关的纳税决议缴纳或者解缴税款或者提供响应的担保，然后可以依法向人民法院起诉。
武汉大学税法研究中心主任熊伟说，国税总局总担心若铺开复议或诉讼，会导致税款迟迟收不上来，或者纳税人使用复议诉讼机制居心拖延交税，“这种担心没有原理”。他以为，现行执法有明确划定，税务部分可强制执行，除非复议机关或法院以为不可这么做。
熊伟以为，国税总局作废了“先缴税后复议”的划定，做了让步，预计未来不会再做调解。他建议，应该付与纳税人充分的选择权，不必交税就可以复议，不必复议就可以诉讼。同时，通过强化复议的公信力和吸引力，如天下笔直治理，不受地方的滋扰，让纳税人自愿去申请复议，而不是强迫。同时，引入利息制度，通常延迟缴纳税款，都应支付利息，包管国家利益不受损失。
共享信息阻力大
涉税信息对税收征管很是主要，也是增强对自然人征管的基础。现行《税收征管法》并未划定银行、海关、住建等机构有义务向税务机关提供涉税信息，这造成征纳双方的信息差池称。涉税信息散落在工商、公安、领土资源、住建部、银行、社保、审计、海关等诸多部分，因没有相关执法划定，各部分没有提供信息的义务。税务部分要获得相关涉税信息，取决于对方意愿。
中国政法大学财税金融法研究所施正文教授对财新记者说，在征求意见和钻研历程中，建设涉税信息治理制度遇到了很大阻力。由于一些官员可能拥有泉源不明的灰色收入，部分富人可能接纳一些手段避税漏税，遮掩了涉税信息，若是税务部分共享银行、住建等部分的信息，那些人可能就要缴纳大宗税款。
在2013年6月国务院法制办果真征求意见稿中，虽然第三章“纳税申报”中新增了涉税信息共享划定，要求政府部分和有关单位应当实时向税务机关提供所掌握的涉税信息。可是因各部分间的利益博弈难调，仅划定“涉税信息提供步伐由国务院划定”。
今年3月，时任国税总局副局长宋兰体现，中国税务部分已经与人民银行、工商治理、海关、质量手艺磨练等部分建设了优异的信息相助关系，但还需要以执法的形式确立下来。
最新修订稿中，“涉税信息”成为自力的一章，划定纳税人及相关第三方应当凭证国务院税务主管部分的要求提交相关涉税信息。明确了公安、工商治理、领土治理、房地产治理、知识产权治理、民政、社会包管、交通运输、工业与信息化、教育、外汇、证券等机关应该凭证划定向税务机关提供本单位掌握的涉税信息。
北京市华税状师事务所主任刘天永对财新记者体现，今年美国财务部宣布与中国实质性告竣《外洋账户税收合规法》（FATCA）的政府间协议，这意味着海内的涉税信息必需要正当获取，若是不是正当获取，就不可用于推行国际协定。
施正文强调，此次修订中值得注重的是，明确了银行等金融机构的报送信息的义务，尤其是要求大额现金生意营业信息必需要向税务机关报送。
纳税人资金流是税务机关实验税源治理的主要依据，明确银行等金融机构的涉税信息提交义务有利于强化税收征管。中国税收征管一个逆境是大额现金生意营业规模重大，无法跟踪管控，导致不少企业、小我私人的收入支出很难查实，税务机关征税效率低下，征税本钱较高。
而此次修订要求，“对客户单笔资金往来抵达5万元或者一日内提取现金5万元以上的，银行和其他金融机构应当凭证划定向税务机关提交相关信息”。
施正文体现，此次涉税信息共享方面划定较详细，但征求意见稿中的划定较理想化，涉及的部分利益较多，此前一直争执不下，“最终可能不会完全按国税总局一厢情愿的内容修订”。
熊伟对财新记者体现，随着纳税人识又名的引入，以及涉税信息的联网和共享，若是没有强有力的保密制度、明确的保密规则，纳税人的信息很容易被走漏，并可能被人滥用。修订后的《税收征管法》仅仅说明为纳税人保密是不敷的，还应该明确一些不得突破的底线，给纳税人吃“定心丸”，“这也是对税务机关执法危害的提防”。
调研C2C网店征税
对网店怎样征税，这也是修订《税收征管法》必需直面的问题。现在，淘宝网700多万个体电商并没有做税务挂号，对C2C（消耗者对消耗者）生意营业的税收征管极难。
此次修订《税收征管法》，为网络生意营业预留了一定的空间。一方面网络生意营业的税收统领授权国务院另行划定。明确了电子资料的执法效力；另一方面，付与税务机关检查纳税人相关应用系统以及到网络生意营业平台、网络生意营业支付效劳等机构检查纳税人涉税信息的权力。
一位加入立法讨论的专家先容说，网络生意营业的税收统领是作为电子商务法立法的一部分。现在，国税总局正在调研关于电子商务税收征管问题。
泉源：宏观名家谈
