凭证现行会计准则划定，与牢靠资产有关的经济利益预期实现方法有重大改变的，企业允许改变牢靠资产折旧要领。但企业所得税前盘算扣除折旧时，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，均应按直线法在不低于税规则定的牢靠资产最低年限下盘算扣除。
税源预警信息显示，某矿业公司所得税孝顺率下降。果真如企业所说是由于市场竞争加剧导致利润下降，照旧尚有缘故原由？通过实地核查，评估职员找到了谜底。
克日，山东省莱州市国税局以预警评估系统显示的涉税疑点信息为线索，对某矿业有限公司实验评估，查明该企业通过违规改变折旧提取要领的方法多计本钱用度935万元。该局要求企业调解账目，作纳税调解后举行企业所得税年度增补申报，共补征企业所得税234万元，加收滞纳金2.3万元。
企业所得税孝顺率异常
某矿业有限公司建设于2003年5月，为莱州市重点税源企业，主要从事铁矿挑撰营业，属于玄色金属挑撰行业，主要产品为铁精粉。该公司产品主要销往各大钢厂，市场份额一直较量稳固。
评估职员在使用企业预警评估系统剖析税源信息时发明，2014年度，该企业实现销售收入3.46亿元，但企业所得税孝顺率异常，显着低于玄色金属挑撰行业所得税孝顺率。鉴于该企业所得税孝顺率下降较大，莱州国税局决议对着实施专项纳税评估。
评估职员对企业财务报表和纳税数据举行剖析时发明，该企业2012年、2013年企业所得税孝顺率基本稳固坚持在5%以上，但2014年企业所得税孝顺率仅为4.12%。
企业资产欠债表数据显示，2014年该企业牢靠资产为4.2亿多元，折旧额为3811万元，折旧率8.68% ；2013年牢靠资产为2.6亿多元，折旧额为1750元，折旧率6.68%。从数据看，2014年企业牢靠资产折旧率转变较大，累计折旧增添过快。评估职员以为，该企业可能保存多计折旧镌汰利润，少缴企业所得税问题。
评估职员约谈了该企业认真人。企业认真人诠释称，企业所得税孝顺率偏低是由于近期海内市场受入口铁精粉产品数目增多影响，只能降低产品价钱以稳固市场份额。因此，虽然销售收入增添较快，但毛利率相比以往有所降低。
关于累计折旧增添较大问题，企业诠释称，因生产需要，2014年新购置1.6亿多元牢靠资产，主要为矿山运输车辆。因运输工具折旧年限短，相半数旧率高，以是导致企业综合折旧率相比上年转变较大。
评估职员以为企业诠释缺乏说服力，疑点无法扫除，决议开展实地核查，查找企业所得税孝顺率变换的真实缘故原由。
多提折旧虚增本钱
评估职员带着疑问到企业举行了实地核查。经查，该企业2014年度牢靠资产为4.2亿多元。其中，衡宇、修建物2.9亿多元，机械、机械和其他生产装备9315万元，与生产谋划运动有关的用具、工具、家具等共29万元，运输工具3749万元。
在实地核查举行账务审核时，评估职员发明，该企业2014年牢靠资产折旧接纳按矿石产量提取的要领，共计入本钱用度3809万元。企业所得税法实验条例划定：“企业牢靠资产凭证‘直线法’（将资产原值扣除净残值后，在预计使用年限内平均摊销）盘算的折旧，准予税前扣除。”该企业如按“直线法”计提折旧，昔时折旧额应为2873万元。
评估职员以为，该企业凭证矿石产量计提的折旧虽然可作为企业本钱核算的依据，但按划定凌驾计提部分不允许在税前扣除，应在申报时作纳税调解。该企业2014年共计提折旧3809万元，多列支了935万元本钱用度，但未在年度申报时作纳税调解。
面临评估职员提供的翔实数据，该企业认真人认可，2014年听从了某会计师事务所建议，改变折旧提取要领，凭证开采的铁矿石产量（吨位）计提牢靠资产折旧，并且对多提折旧935万元未作纳税调解。凭证实地核查发明的问题，该局依法要求该企业增补申报，补缴企业所得税234万元，并加收滞纳金2.3万元。
泉源：中国税务报
