一、增值税专用发票与增值税通俗发票有哪些区别
答：(一)凭证国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用划定》的通知（国税发[2006]156号）划定：“专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次组成 ，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。…… ；抵扣联 ，作为购置方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证” ；增值税通俗发票基本联次为两联 ，比专用发票少了抵扣联。
�。ǘ┰鲋邓白ㄓ梅⑵笔鞘褂靡谎匠＜扑安椒サ脑鲋邓耙谎匠Ｄ伤叭巳〉媒钏岸畹恼庇杏玫挚燮局� ，可以通过发票认证、发票平台盘问确认等方法举行进项税额抵扣。通俗发票不得用于抵扣
�。ㄈ┰鲋邓耙谎匠Ｄ伤叭嗽诒⒂λ靶形笨赏ü鲋邓胺⑵敝卫硇孪低乘翱刈ㄓ米氨缸孕锌咴鲋邓白ㄓ梅⑵� ；现阶段增值税小规模纳税人需要使用增值税专用发票 ，需到税务机关申请代开。
二、只有一样平常纳税人才可以自行开具增值税专用发票吗？
答：增值税一样平常纳税人在爆发应税行为时可通过增值税发票治理新系统税控专用装备自行开具增值税专用发票 ，凭证国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用划定》的通知（国税发[2006]156号划定：“一样平常纳税人应通过增值税防伪税控系 ，使用专用发票。使用 ，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其响应的数据电文。” ；同时 ，凭证文件划定：“增值税小规模纳税人需要开具专用发票的 ，可向主管税务机关申请代开。”
三、增值税专用发票的首次领票的程序是怎样的？
答：（一）一样平常程序：
增值税一样平常纳税人在治理完毕一样平常纳税人认定手续后 ，应凭证一定的程序领用专用发票。其基本程序如下：
�。�1）最高开票限额行政允许。所需资料：《税务行政允许申请表》和《增值税专用发票最高开票限额申请单》 ；
�。�2）供票资格审定。所需资料：税务挂号证件或工商营业执照副本（三证合一户）、经办人身份证实原件及复印件和发票专用章印模、《纳税人领用发票票种审定表》。
�。�3）税控系统专用装备刊行。凭增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政允许决议书》和《增值税税控系统装置使用见告书》 ，持增值税税控系统专用装备到办税效劳厅治理刊行事宜 ；
�。�4）核发《发票领用簿》。主管税务机关经审核通事后 ，核发《发票领用簿》 ，《发票领用簿》上载有审定的发票种类、数目以及领票方法 ；
�。�5）领用发票。凭税务挂号证件和经办人身份证实（经办人变换的提供复印件）持《发票领用簿》和增值税税控系统专用装备向主管税务机关领用专用发票。
（二）本次营改增企业通过核实表确认程序：
为方面营改增纳税人高效便捷办税 ，我省营改增纳税人在前期已通过填写《营改增纳税人调审核实确认表》确认相关一样平常纳税人资格及发票供票资格信息 ，由税务机关后台统一导入 ，省去了纳税人治理一样平常纳税人备案及发票供票资格申请环节的相关事情。纳税人可凭证税务机关通知直接治理税控专用装备刊行手续 ，领取《发票领用簿》。
四、增值税专用发票发放所需报送资料有哪些？
答：（一）前台治理资料：
�。�1）税务挂号证件。
�。�2）经办人身份证实（经办人变换的提供复印件）。
�。�3）《发票领用簿》。
�。�4）领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、无邪车销售统一发票和增值税通俗发票的 ，应提供金税盘、税控盘、报税盘或IC卡。
�。ǘ┠伤叭丝梢酝ü展暗缱铀拔窬旨巴习焖靶Ю吞岢錾昵� ，在网上申请通事后可以选择前往自助办税区、大厅前台领取或通过由税务机关邮寄纸质发票取得发票。
五、增值税专用发票是几联的?
答：增值税专用发票可分为三联版和六联版两种。专用发票基本联次为三联 ，第一联为发票联 ，购货方记帐 ；第二联为抵扣联 ，购货方作抵扣税款凭证 ；第三联为记帐联 ，售纲方记帐用。从纳税人现实需要出发 ，国家税务总局还印有六联版专用发票 ，其中1－3联仍为基本联次 ，4－6联凭证纳税人现实需要使用。
六、抵达一样平常纳税人认定标准就可以使用增值税专用发票吗?
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）划定：
“有下列情形之一者 ，应当凭证销售额和增值税税率盘算应纳税额 ，不得抵扣进项税额 ，也不得使用增值税专用发票：
�。ㄒ唬┮谎匠Ｄ伤叭嘶峒坪怂悴唤∪� ，或者不可够提供准确税务资料的。
�。ǘ┯Φ敝卫硪谎匠Ｄ伤叭俗矢窆液哦粗卫淼�。”
七、不得开具专用发票的情形有哪些？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）划定：
“纳税人爆发应税行为 ，应当向索取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票 ，并在增值税专用发票上划分注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的 ，不得开具增值税专用发票：
�。ㄒ唬┫蛳恼咝∥宜饺讼坌Ю汀⑽扌巫什蛘卟欢�。
�。ǘ┦视妹庹髟鲋邓盎ǖ挠λ靶形�。”
……
“经纪署理效劳 ，以取得的所有价款和价外用度 ，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费 ，不得开具增值税专用发票。”
……
“试点纳税人提供旅游效劳 ，可以选择以取得的所有价款和价外用度 ，扣除向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者小我私人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。
选择上述步伐盘算销售额的试点纳税人 ，向旅游效劳购置方收取并支付的上述用度 ，不得开具增值税专用发票 ，可以开具通俗发票。”
……
“金融商品转让 ，不得开具增值税专用发票。”
……
“试点纳税人提供有形动产融资性售后回租效劳 ，向承租方收取的有形动产价款本金 ，不得开具增值税专用发票 ，可以开具通俗发票。”
八、哪些情形下 ，按浅易步伐征收不得自行开具增值税专用发票？
答：凭证《国家税务总局关于增值税浅易征收政策有关治理问题的通知》（国税函[2009]90号）：
“一样平常纳税人销售自己使用过的牢靠资产 ，凡凭证《财务部、国家税务总局关于天下实验增值税转型刷新若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等划定 ，适用按浅易步伐依3%征收率减按2%征收增值税收增值税政策的 ，应开具通俗发票 ，不得开具增值税专用发票。”
“小规模纳税人销售自己使用过的牢靠资产 ，应开具通俗发票 ，不得由税务机关代开增值税专用发票。”
九、什么情形下可以开具红字增值税专用发票?
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）划定：
“纳税人爆发应税行为 ，开具增值税专用发票后 ，爆发开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的 ，应当凭证国家税务总局的划定开具红字增值税专用发票 ；未凭证划定开具红字增值税专用发票的 ，不得凭证本步伐第三十二条和第三十六条的划定扣减销项税额或者销售额。”
十、怎样开具红字发票？
答：（一）专用发票已交付购置方的 ，购置方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下统称《信息表》）。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或效劳不属于增值税扣税项目规模的除外）。经认证效果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的 ，购置方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息 ，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出 ，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额 ，待取得销售方开具的红字专用发票后 ，与《信息表》一并作为记账凭证 ；经认证效果为“无法认证”、“纳税人识又名认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符” ，以及所购货物或效劳不属于增值税扣税项目规模的 ，购置方不列入进项税额 ，不作进项税额转出 ，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
�。ǘ┳ㄓ梅⑵鄙形唇桓豆褐梅交蛘吖褐梅骄苁盏� ，销售方应于专用发票认证限期内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。
�。ㄈ┲鞴芩拔窕赝ü缥漳伤叭松洗摹缎畔⒈怼� ，系统自动校验通事后 ，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》 ，并将信息同步至纳税人端系统中。
�。ㄋ模┫鄯狡舅拔窕叵低承Ｑ橥ü摹缎畔⒈怼房吆熳肿ㄓ梅⑵� ，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》逐一对应。
�。ㄎ澹┧拔窕匚」婺Ｄ伤叭舜ㄓ梅⑵毙枰吆熳肿ㄓ梅⑵钡� ，凭证一样平常纳税人开具红字专用发票的要领处理。
十一、销售折扣开票有何划定?
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）划定：
纳税人爆发应税行为 ，将价款和折扣额在统一张发票上划分注明的 ，以折扣后的价款为销售额 ；未在统一张发票上划分注明的 ，以价款为销售额 ，不得扣减折扣额。
十二、小规模纳税人能否开具专用发票?
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）划定“小规模纳税人爆发应税行为 ，购置方索取增值税专用发票的 ，可以向主管税务机关申请代开。”
十三、专用发票开具要求有哪些？
答：凭证国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用划定》的通知（国税发[2006]156号）：
“专用发票应按下列要求开具
�。ㄒ唬┫钅科肴� ，与现实生意营业相符 ；
�。ǘ┳旨Ｇ逦� ，不得压线、错格 ；
�。ㄈ┓⑵绷偷挚哿痈遣莆褡ㄓ谜禄蛘叻⑵弊ㄓ谜� ；
�。ㄋ模┢局ぴ鲋邓澳伤耙逦竦谋⑹奔淇�。
对不切合上列要求的专用发票 ，购置方有权拒收。”
十四、什么是报税？
答：凭证国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用划定》的通知（国税发[2006]156号）：
“一样平常纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税 ，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
本划定所称报税 ，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。”（蓝字部分现已改为金税盘或税控盘）
十五、增值税扣税凭证有哪些？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）划定：
“增值税扣税凭证 ，是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的 ，应当具备书面条约、付款证实和境外单位的对账单或者发票。资料不全的 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
十六、增值税专用发票认证抵扣有无时限要求？
答：增值税专用发票（包括税控系统开具的无邪车销售统一发票）应是自开票之日起180日内举行认证 ，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。
凭证《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人作废增值税发票认证有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第7号）的划定：对纳税信用A级增值税一样平常纳税人作废增值税发票认证 ，A级纳税人取得销售方使用增值税发票治理新系统开具的增值税专用发票可以不再举行扫描认证 ，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票盘问平台 ，盘问、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。抵扣时限是 ，按月申报纳税人为本月1日的前180日 ，按季度申报纳税人为本季度首月1日的前180日。
十七、逾期未认证的发票是否可以抵扣？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）划定：
“增值税一样平常纳税人取得的增值税专用发票（包括税控系统开具的无邪车销售统一发票）以及海关缴款书 ，未在划定限期内到税务机关治理认证、申请审核比对或者申报抵扣的 ，不得作为正当的增值税扣税凭证 ，不得盘算进项税额抵扣” ；
凭证《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵询问题的通告》（国家税务总局通告2011年第50号）：
“对增值税一样平常纳税人爆发真实生意营业但由于客观缘故原由造成增值税扣税凭证逾期的 ，经主管税务机关审核、逐级上报 ，由国家税务总局认证、审核比对后 ，比照对相符的增值税扣税凭证 ，允许纳税人继续抵扣其进项税额。”
泉源：江苏国税
