营改增试点纳税人增值税发票使用问题解答（一）
一、一样平常问题
1、我省周全推开营改增后增值税纳税人使用哪些发票 ？
答：现在 ，我省国税机关向差别类型的增值税纳税人发放增值税专用发票、增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票、定额发票、通用机打卷式发票、门票、过路（过桥）费发票、客运发票（含航空运输电子开票行程单、火车票、远程客运票、公交客运票、出租车客运票等）、二手车销售统一发票、企业冠名发票等 。
2、定额发票有哪几种面额 ？
答：通用定额发票现在有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8种面额 。
3、若营改增企业既有营业税发票又有增值税发票 ，爆发增值税营业 ，还能否开具营业税发票 ？
答：在国税机关已领用发票的纳税人 ，其结存的原营业税发票应缴销不再使用 。
4、2016年5月1日后 ，地税发票可以继续使用多长时间 ？
答：自2016年5月1日起 ，门票、过路（过桥）费发票、定额发票由福建省国家税务局监制治理 。试点纳税人已领取地税机关印制以及印有本单位名称的发票 ，包括门票、过路（过桥）费发票、定额发票 ，尚未向主管国税机关治理领用发票手续的试点纳税人在2016年5月份纳税申报时向主管地税机关治理结存情形磨练 ，并报主管国税机关备案后 ，可继续使用至2016年6月30日 。
5、营改增试点一样平常纳税人5月份爆发营业 ，开具其结余的地税印制发票 ，在6月份纳税申报时 ，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》的哪一栏次 ？
答：营改增试点一样平常纳税人5月份爆发营业 ，开具其结存的地税印制发票 ，在6月份纳税申报时 ，对应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏 。
6、我省营改增试点纳税人在地税机关已申报缴纳营业税（含减免税）未开具发票 ，2016年5月1日后怎么补开发票 ？
答：营改增试点纳税人已申报营业税未开具发票 ，2016年5月1日以后需要补开发票的 ，可于2016年12月31日前开具增值税通俗发票 ，上述时间限制不适用于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的预收款 。详细操作如下：
（1）营改增试点纳税人已于4月30日前申报营业税或5月1日后补申报4月30日前应纳营业税 ，需开具发票的 ，可凭主管地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证实》 ，通过税控系统自行开具增值税通俗发票或向主管国税机关申请代开增值税通俗发票 。
（2）营改增试点纳税人补开的增值税通俗发票 ，不需要缴纳增值税 ，也不需要填写在增值税纳税申报表上 。申报时泛起比对异常 ，由办税大厅事情职员凭证地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证实》做“一窗式”比对异常处理 。
（3）营改增试点纳税人开具发票时 ，金额栏填写已缴营业税未开具发票的收入数额 ，税率栏填0 ，在备注栏注明“已缴纳营业税 ，补开营业税发票” 。
7、已纳入增值税发票治理新系统的纳税人是否可以领用通用定额发票和手工发票（百元版） ？
答：已纳入增值税发票治理新系统的纳税人应凭证划定使用增值税专用发票、增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票 ；关于确有需求如未便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票治理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发票（百元版） 。
8、纳税人提供企业治理效劳 ，与客户签署的条约是按季收费 ，6月末收取二季度治理费时应怎样开票全额开具国税发票照旧按比例划分后划分开具地税发票和国税发票 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条的划定 ，增值税纳税义务爆发时间为纳税人爆发应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天 。因此 ，该营业应全额开具增值税发票 ，不需要划分营业税和增值税的销售收入 。
9、若爆发原地税发票因开票有误、效劳中止等情形需冲红的情形 ，怎样开具红字发票 ？
答：凭证福建省国家税务局、福建省地税局通告2016年第9号 ，试点纳税人2016年4月30日前销售效劳、无形资产或者不动产已开具发票 ，2016年5月1日后爆发销售中止、折让、开票有误等 ，且不切合发票作废条件的 ，可在增值税发票治理新系统开具红字增值税通俗发票冲正地税开具的蓝字发票 。因新系统无法自动带出地税蓝字发票信息 ，需在开具红字发票功效� ？槭止ぬ钚吹厮胺⑵钡南喙匦畔� ，选择不征税项目开具红字增值税通俗发票 。
开具时应在备注栏内注明红字发票对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具缘故原由 ，不得抵减当期增值税应税收入 。关于地税发票代码太长的情形可从后保存发票代码 ，坚持位数与增值税通俗发票代码位数一致 。（例：地税发票代码为“1234567890” ，新系统若是只能输入8位代码 ，则输入“34567890” 。）
10、商家为消耗者开具增值税专用发票有什么要求 ？
答：纳税人应向索取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票 ，由购置方提供4项信息：名称（不得为自然人）、纳税人识又名、地点电话、开户行及账号 ，若是购置方能将上述信息准确提供应商家 ，就可以开具增值税专用发票 ，不需要提供营业执照、税务挂号证、组织机构代码证、开户允许证、增值税一样平常纳税人挂号表等相关证件或其他证实质料 。
若现实付款人（现金、刷卡、第三方支付平台等）属于其他小我私人 ，但要求开具专用发票的“购置方”为单位的 ，销售方可在“备注栏”注明现实付款人的名称和有用证件号码 。
11、商家为消耗者开具增值税通俗发票有什么要求
答：销售方开具增值税通俗发票的 ，如购置方为企业、非企业性单位（有乃岚人识又名）和个体工商户 ，购置方栏的“名称”、“纳税人识又名”为必填项 ，其他项目凭证现实营业情形需要填写 ；购置方为非企业性单位（无纳税人识又名）和消耗者小我私人的 ，“名称”为必填项 ，其他项目可凭证现实营业情形填写 。若是消耗者能将上述信息准确提供应商家 ，就可以开具增值税通俗发票 ，不需要向销售方提供纳税人识又名、地点电话、开户行及账号信息 ，也不需要提供相关证件或其他证实质料 。
12、开具增值税发票时 ，发票票面栏次无法知足开具需求的 ，怎样填写 ？
答：纳税人凭证营业需要 ，开具发票时需要注明的信息 ，发票票面无响应栏次的 ，可在发票备注栏注明 。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字 。
13、一样平常纳税人适用浅易步伐计税的 ，能否开具增值税专用发票 ？
答：除以下情形之外 ，适用浅易计税要领的应税项目可以开具专票：
（1）属于增值税一样平常纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液 ，凭证浅易步伐遵照3%征收率盘算应纳税额的 ；
（2）纳税人销售旧货的 ；
（3）销售自己使用过的牢靠资产 ，减按2%征税的 ；
（4）税收规则规则划定不得开具专用发票的其他情形 。
14、自然人可以代开增值税专用发票吗 ？
答：现在 ，自然人代开增值税专用发票仅限于销售不动产和出租不动产 。
15、收到的增值税电子通俗发票是否可以入账 ？
答：凭证新修订的《会计档案治理步伐》（中华人民共和国财务部国家档案局令第79号）第八条、第九条的划定 ，切合条件的电子发票,可仅以电子形式生涯,形成电子会计档案 。凭证《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子通俗发票有关问题的通告》（国家税务总局通告 2015年第84号） ，增值税电子通俗发票的开票方和受票方需要纸质发票的 ，可以自行打印增值税电子通俗发票的版式文件 ，其执法效力、基本用途、基本使用划定等与国税机关监制的增值税通俗发票相同 。
16、一样平常纳税人爆发凌驾税务挂号规模营业 ，是自开发票照旧由税务机关代开发票 ？
答：一样平常纳税人一律自开增值税发票 。
17、营改增小规模纳税人 ，无意爆发一笔营业 ，金额凌驾500万 ，能否去税务机关代开专用发票照旧需要先挂号为一样平常纳税人 ，再领票自开 ？
答：可以向主管国税机关申请代开增值税发票 。
18、原纯地税户 ，营改增后挂号为增值税一样平常人 ，能否选择在国税机关代开发票 ，不买税控机具 ？
答：不可以 。一样平常纳税人应当自行开具发票 。凭证《关于增值税税控系统专用装备和手艺维护用度抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件划定：增值税纳税人2011年12月1日（含）以后首次购置增值税税控系统专用装备（包括脱离票机）支付的用度 ，可凭购置增值税税控系统专用装备取得的增值税专用发票 ，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额） ，缺乏抵减的可结转下期继续抵减 。
二、行业问题
（一）修建效劳、销售不动产、出租不动产
19、销售修建效劳、不动产和出租不动产时开票有什么特殊划定 ？
答：提供修建效劳 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票的备注栏注明修建效劳爆发地县（市、区）名称及项目名称 。
销售不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票“货物或应税劳务、效劳名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码（无衡宇产权证书的可不填写） ，“单位”栏填写面积单位 ，备注栏注明不动产的详细地点 。
出租不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在备注栏注明不动产的详细地点 。
20、修建分包项目 ，总包方和分包方划分怎样开具发票 ？
答：分包方就所承包项目向总包方开票 ，总包方按划定向修建工程发包方全额开具增值税发票 ，票面不体现差额扣除分包款 。
21、纳税人提供修建效劳 ，总公司为所属分公司的修建项目购置货物、效劳支付货款或银行承兑 ，造成购进货物的现实付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货单位名称纷歧致的 ，能否抵扣增值税进项税额 ？
答：凭证实质重于形式的原则 ，凭证国税函〔2006〕1211号划定 ，对分公司购置货物从供应商取得的增值税专用发票 ，由总公司统一支付货款 ，造成购进货物的现实付款单位与发票上注明的购货单位名称纷歧致的 ，不属于《国家税务总局关于增强增值税征收治理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第（三）款有关划定的情形 ，允许抵扣增值税进项税额 。
因此 ，分公司购置货物从供应商取得的增值税专用发票 ，由总公司统一支付货款 ，造成购进货物的现实付款单位与发票上注明的购货单位名称纷歧致的 ，允许抵扣增值税进项税额 。
22、房地产开发企业销售房产 ，房产属于2个以上共有人所有 ，发票上怎样开具共有人信息购货方名称一栏可以打印两个共有人名称 ，但纳税人识又名只能录入一位购置方身份证号 ，发票怎样开具 ？
答：关于共有人购置房产时 ，发票购置方名称一栏可以填写两个共有人名称 ，纳税人识又名一栏先填写其中一个共有人有用证件号码 ，在备注栏内填写另一个共有人有用证件号码和房产地点等信息 。
23、一样平常纳税人出租不在机构所在地的不动产 ，是在不动产所在地代开 ，照旧由纳税人自行开具发票 ？
答:一样平常纳税人出租不在机构所在地的不动产 ，由纳税人自行开具发票 。
（二）金融效劳
24、贷款效劳可以开具专用发票吗 ？
答：凭证试点步伐第二十七条划定 ，纳税人购进的贷款效劳利息所含的增值税额不可销项税额中抵扣 ，不需要开具增值税专用发票 。
25、营改增后 ，存款利息是否可以开具增值税通俗发票 ？
答：营改增后 ，存款利息属于不征收增值税的项目 ，不可开具增值税发票 。
26、包管公司代收车船税怎样开具增值税发票 ？
答：凭证《关于营改增后包管公司代收代缴车船税涉及发票信息事情有关事项的通知》（闽地税〔2016〕62号）划定 ，包管公司代收的车船税税款信息在开具增值税发票时需要在备注栏中注明 ，详细信息包括：包管单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等 。
27、证券公司营业部向客户收取生意营业佣金及生意营业所的证监费、经手费、过户费等收费 ，生意营业所结算公司是开票给证券公司总部 ，照旧开给各家营业部 ？
答：按提供应税效劳的流向开具发票 ，生意营业所结算公司开具发票给证券公司总部 ，证券公司总部开具发票给营业部 ，营业部开具发票给客户 。
（三）现代效劳
28、试点纳税人提供聚会会议效劳怎样开具增值税发票 ？
答：试点纳税人提供聚会会议效劳 ，包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等效劳的 ，属于兼营行为 ，在开具增值税发票时不得将上述效劳项目统一开具为“聚会会议费” ，应凭证《商品和效劳税收分类与编码（试行）》划定的商品和效劳编码 ，在统一张发票上据实分项填列 ，并在备注栏中注明聚会会议名称和参会人数 。
（四）生涯效劳
29、农产品收购企业怎样领用和开具收购发票 ？
答：纳税人向农业生产者小我私人收购其自产农产品 ，需要开具收购发票的 ，应凭证《福建省国家税务局通用机叮嘱票（收购专用）使用划定》第五条划定向主管国税机关申请治理 ；主管税务机关应凭证划定为纳税人的税控装备增添开具收购发票的授权 ，纳税人可通过税控开票系统使用增值税通俗发票开具收购发票 。
30、提供餐饮效劳购入农产品的进项税额怎样举行抵扣 ？
答：餐饮企业增值税一样平常纳税人购进农产品 ，按以下划定盘算抵扣进项税额：
（1）向增值税一样平常纳税人购进农产品 ，应向对方索取增值税专用发票或增值税通俗发票 。按增值税专用发票上注明的税额 ，或凭证增值税通俗发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算进项税额 。
（2）向小规模纳税人购进农产品 ，可取得对方开具的增值税通俗发票 ，并凭证增值税通俗发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算进项税额 。
（3）向农业生产者小我私人购进自产农产品 ，餐饮企业可开具增值税通俗发票（系统在发票左上角自动打印“收购”字样） ，并凭证增值税通俗发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算进项税额 。
其中从批发、零售环节购进初级农产品 ，取得增值税通俗发票上“税额栏”有数据的 ，可以凭证农产品买价和13%扣除率盘算抵扣进项税额 ；“税额栏”数据为“免税”或“*”的 ，不得盘算抵扣进项税额 。
31、物业公司代收代交的水电费、代收的维修基金在地税时虽然开票但交营业税时可以差额扣除 ，营改增后 ，怎么开具发票 ？
答：物业公司代收水电费 ，若是以自己的名义为客户开具发票 ，应按适用税率申报缴纳增值税 。
同时切合以下条件的代收代交的水电费 ，不属于物业公司的价外用度：（1）自来水公司、电力公司将发票开具给客户 ；（2）物业公司将该项发票转交给客户 ；（3）物业公司按自来水公司、电力公司现实收取的水电费与客户结算 。
住宅专项维修基金 ，是指物业公司接受业主治理委员会或物业产权人、使用人委托代管的衡宇共用部位维修基金和共用设施装备维修基金 ，不属于增值税征收规模 ，也不可开具增值税发票 。
32、物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗 ？
答：除了购置方属于其他小我私人不得开具增值税专用发票以外 ，其他情形可以按划定开具增值税专用发票 。
33、健身场合能否开具增值税专用发票
答：纳税人提供体育效劳 ，除了购置方属于其他小我私人不得开具增值税专用发票以外 ，其他情形可以按划定开具增值税专用发票 。
34、一样平常纳税人到旅馆消耗 ，住宿费和餐费怎样开具发票 ？
答：由于住宿费可以抵扣进项税额 ，餐费不得抵扣进项税额 ，以是一样平常纳税人到旅馆消耗 ，如爆发住宿费和餐费 ，可以开具一张增值税通俗发票分两行填列住宿费和餐饮费 ，或者开具一张住宿费专用发票一张餐费通俗发票 。提供餐饮效劳 ，不需要开具增值税专用发票 。
35、一样平常纳税人在景区等游览场合内提供的游船、脚踏车、旅行车、缆车、云霄飞车效劳等适用什么税目 ？
答：一样平常纳税人在景区等游览场合内提供的游船、脚踏车、旅行车、缆车效劳、云霄飞车等（不含娱乐效劳枚举项目）适用文化体育效劳税目 ，可以选择适用浅易计税要领 。
泉源：福开国税
