国家税务总局通告2016年第23号文件划定，2016年5月1日新纳入营改增试点规模的纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延伸至2016年6月27日。随着营改增后首期申报进入倒计时，小编提醒还未申报的纳税人，下面这22条申报难点破解攻略一定要看，对你有资助~
1．增值税一样平常纳税人，哪些申报表为必填表？
答：《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》（以下简称主表）、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细，以下简称《附列资料（一）》）、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下简称《附列资料（二）》）、《牢靠资产（不含不动产）进项税额抵扣情形表》（以下简称《牢靠资产表》）、《本期抵扣进项税额结构明细表》（以下简称《进项结构表》）为必填表，纵然当期未爆发营业也需要生涯。自2016年6月1日起，从地税转过来的，从事修建、房地产、金融或生涯效劳等谋划营业的增值税一样平常纳税人在治理增值税纳税申报时，还必需填报《营改增税负剖析测算明细表》。但现在我省不是此次纳入试点的纳税人（非四大）网上申报时提醒该税负测算表也为必填表，若是古板增值税企业，建议在税负剖析表中应税项目代码及名称中选择“其他生涯效劳业”，其他选项填零并生涯即可 ；若是2013年8月1日纳入营改增试点的纳税人（即3+7行业）需要按现实爆发的应税项目选择并填入增值税税率及营业税税率，并将对应数据填入后并生涯。
2．2016年5月1日起新纳入试点的纳税人怎样填报《营改增税负剖析测算明细表》？
答：填报要点如下：
�。�1）纳税人兼有多种应税行为的，应凭证下拉菜单分项目填报测算表，即多项应税行为分栏填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。
�。�2）同期爆发相同应税行为，适用差别计税要领的，应将差别计税要领的销售额、差额扣除额等数据分栏填报《营改增税负剖析测算明细表》，如提供工程效劳，甲项目选择一样平常计税要领，乙项目选择浅易计税要领，测算表中应填报两栏工程效劳，划分反应适用11%税率和3%征收率甲、乙项目数据。
�。�3）纳税人能享受差额征税政策并现实爆发差额扣除的，才华凭证现实扣除额填报第4列。
�。�4）该表第1-6列的填报口径和《附列资料（一）》的第9-14列填报口径一致，只是该表是按应税项目划分填列。
�。�5）该表第7列为填报的重点和难点，要区分两种情形：a.项目为浅易计税的，本列各栏次＝第6列对应各栏次 ；b.项目为一样平常计税要领的，本列各栏次＝第6列对应各栏次÷主表第11栏“销项税额”的“一样平常项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×主表第19栏“应纳税额”的“一样平常项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。
�。�6）8-14列按原营业税的政策填写。
3．一样平常纳税人企业在5月购置了税控专用装备支付490元及支付装备的效劳费330元，可以抵减税款，怎样填写申报表？
答：应该填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情形表以下简称《附列资料（四）》）、主表和《增值税减免税申报明细表》（以下简称《减免税明细表》）。《附列资料（四）》需要将当期爆发的820元（装备费490元+效劳费330元）填写在第1栏“增值税税控系统专用装备费及手艺维护费”的第2列“本期爆发额”，第3列“本期应抵减税额”中，将本期需要使用抵税的金额填写在第4列“本期现实抵减税额”中，第四列数直接填在主表23栏“应纳税额减征额”中。若本期应纳税额小于可抵扣的金额820元，则余额应该填报在《附列资料（四）》第5列“期末余额”中。《减免税申报明细表》：“减税性子代码及名称”栏次选择“01129914购置增值税税控系统专用装备抵减增值税” ；将本期爆发的820元填写在第2列“本期爆发额”中，第3列“本期应抵减税额”，将本期需要使用抵减的金额元填写在第4列“本期现实抵减税额”中。
注重：个体企业的《附列资料（四）》第1栏“增值税税控系统专用装备费及手艺维护费”锁死，网上申报无法录入，直接到主管税务局办税效劳厅前台维护下即可。
4．营改增后继续开具地税发票的该怎样申报呢？
答：2016年5月1日后若是仍使用地税机关印制的发票或者印有本单位名称的地税发票，需要向主管国税机关申报增值税。一样平常纳税人填报上述收入时，填报在《附列资料（一）》“开具其他发票栏次”中。
5．一样平常纳税人接纳浅易计税的应怎样填写申报表？
答：若是只有浅易计税的效劳，则《附列资料（二）》填零即可，由于浅易计税不可以抵扣进项税额。本月爆发数据需要填写《附列资料（一）》和主表响应栏次。
《附列资料（一）》填报第8-12栏的响应栏次，主表需要填报第5、21、24、32、34栏的“本月数”。
6．一样平常纳税人取得的高速公路收费发票抵扣进项税怎样填写申报表？
答：需要填写《附列资料（二）》、主表和《进项结构表》。《附列资料（二）》中需要将金额和可抵扣进项税额划分填写在第8栏“其他”中 ；响应税额应体现在主表第12栏“进项税额”中。《进项结构表》需要将本项金额和可抵扣进项税额划分填写在第30栏对应的列次中。
7．企业接受境外单位提供的应税效劳，取得代扣代缴增值税的税收通用缴款书用以抵扣，此部分可抵扣金额应该怎样填写申报表？
答：应该填写《附列资料（二）》、主表和《进项结构表》。《附列资料（二）》中应将进项数据填写在第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中 ；主表中应将当期可抵扣进项税额合计统一填写在第12栏“进项税额”中 ；《进项结构表》中应将本项金额、税额填写在在第11栏“6%税率的进项”对应的栏次中。（本栏数据填写后，第1栏“合计”对应栏次中会自动盘算包括本栏数据）。另外，本项金额不需要填写第12、13、14或15栏，只填写第11栏即可，第11栏允许≥第12栏＋第13栏+第14栏+第15栏。
8．异地提供修建装置、销售不动产、出租异地不动产效劳，都需要在项目（或不动产）所在地预缴税款，回到机构所在地申报，申报时可扣除已在项目所在地预缴的税款，应该怎样填写申报表？
答：应该填写《附列资料（四）》和主表。《附列资料（四）》应将异地提供修建效劳、销售不动产、出租异地不动产已预缴的税款划分填写在第3栏“修建效劳预征缴纳税款”、第4栏“销售不动产预征缴纳税款”、第5栏“出租不动产预征缴纳税款”中。其中，第4列“本期现实抵减税额”填写第3列“本期应抵减税额”与主表中本期应纳税额相较量的较小者。若是主表中应纳税额较小则填写应纳税额，并将差额填写在第5列“期末余额”中。在主表中，上述已预缴税款会体现在第28栏“分次预缴税款”中，凭证报表逻辑关系盘算，不会形成重复交税。
9．纳税人收到一张可以抵扣的差额开具的增值税专用发票，金额是10000，税率是***，税额是180。在填写《进项税额结构明细表》时，怎样填报？
答：《附列资料（二）》中的数据，为票面税额，《进项结构表》中若是只填金额数据，自动天生的税额就与票面税额不符，会导致与《附列资料（二）》数据比对不符，无法生涯， 以是需要凭证该发票的开具内容得知其税率，选择对应栏次，凭证票面税额，反算金额后填入该表。
10．纳税人提供应税效劳的销售额在一样平常计税的情形下在主表中应填报在第几栏？
答：需要填在主表中第一栏即可，无需填报第2、3或4栏，由于第1栏允许≥第2栏+第3栏+第4栏。
11．汇总纳税的总机构爆发的一样平常营业怎样填写申报表？
答：（1）总机构需要汇总本机构及其分支机构的销售额，凭证增值税适用税率和汇总的销售额盘算汇总销项税额 ；
�。�2）总机构需要汇总本机构及其分支机构购进货物、接受加工修理修配劳务和应税效劳，以及取得无形资产、不动产，支付或者肩负的增值税额 ；
�。�3）总机构应当依据《分支机构增值税汇总纳税信息转达单》，按月（季）汇总盘算销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售效劳、无形资产或者不动产的应纳税额，抵减分支机构已缴纳（包括预缴和查补，下同）的增值税额，盘算出总机构当期应补（退）税额后，向主管国税机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。盘算公式为：
总机构当期汇总应纳税额＝当期汇总销项税额－当期汇总允许抵扣的进项税额
总机构当期应补（退）税额＝总机构当期汇总应纳税额－分支机构当期已缴纳税额
�。�4）需要填报《附列资料（四）》第2栏。
�。�5）《附列资料（四）》第2栏第4列中的“本期现实抵减税额”应在主表《增值税纳税申报表》第28栏“分次预缴税额”中体现。
12．汇总纳税的分支机构爆发一样平常营业怎样填写申报表？
答：（1）销售额的填写：需要填写《附列资料（一）》第13a栏“预征率 %”适用于所有实验汇总盘算缴纳增值税的分支机构试点纳税人 ；第13b、13c栏“预征率 %”适用于部分实验汇总盘算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。注重：第13a栏对应的14列按现实分派的税额或按预征率盘算的税额填写即可，不要按表中公式填报� ；剐枰钚粗鞅淼�5栏、第21栏。
�。�2）进项税额的填写：分支机构认证（或通过发票盘问平台勾选认证）的增值税专用发票的进项税额需要填写在《附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”中，同时填写第17栏“ 浅易计税要领征税项目用”中做进项税额转出。
13．房地产开发企业收到预收款时需要按3%的预征率预缴税款，该怎样缴纳？
答：需要填报《增值税预缴税款表》第2栏，现在我省需要携带加盖公章的纸质报表到需要预缴税款的国税局办税效劳厅前台申报，7月份最先可以网上申报。
14．房地产开发企业按月申报纳税的，若只有在项目所在地预缴税款的，无其他营业且无结算收入，在机构所在地该怎样申报？
答：在机构所在地需要按月申报，若是只有预缴税款营业，无其他营业，填写《附列资料（四）》“销售不动产预征缴纳税款 ”的第2、3、5列即可，其他必填表填零生涯即可。
15．纳税人上期的期末留底税额是0，可是本期申报时带出上瓢②末留抵税额的今年可累计数不为0，导致应纳税额过失，怎么办？
答：需要到主管税务局办税效劳厅处理。
16．企业有上期留抵税额，在本期申报时留抵税额本月数为0，泛起在今年累计数中，应如那里置？（有挂账留底税额的企业请团结下面的例子认真阅读填表说明）
答：泛起该问题纳税人一样平常为混业谋划纳税人，凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件第二条：“（二）增值税期末留抵税额。原增值税一样平常纳税人兼有销售效劳、无形资产或者不动产的，阻止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售效劳、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。”
企业若是需挂账留抵，本月数应该填写为0，上月数据带到今年累计列内里去。在试点实验之日前一样平常货物的留抵税额不可用来抵扣应税效劳的销项税额，需要在以后的申报期内按一样平常货物销项税额的比例逐步抵扣掉。
举例如下：
混营企业挂账留抵泛起如图示情形，主表第13栏“上期留抵税额”本月数为0，今年累计数为上个属期主表申报表中（4月属期）20栏的“期末留底税额”的本月数，应纳税额第19栏不即是11-12栏数字。如图：1491.43不即是3500-600。
该纳税人是混营企业，可以使用部分留抵。 纳税人销项税额结构如下： 销项税额中，其中17%货物对应的是销项税额是1700元 ；6%效劳对应的销项税额是1800元。因此，盘算可使用的留抵，应该接纳“应税货物销项”占“所有一样平常计税销项”（主表11栏）的比例乘以一样平常计税要领的应纳税额（主表11栏-主表12栏）得出。
应税货物销项税额=1700元
可以使用的留抵税额为：1700/3500╳（3500-600）=1408.57。填入第18栏“现实抵扣税额”今年累计数，因此第19=3500-600-1408.57=1491.43，纳税人可以正常生涯申报。
17．《进项结构表》的税额与《附列资料（二）》的进项税额有差额怎么办？
答：《进项结构表》与附《附列资料（二）》中的进项税额相差在1元以内的系统可以生涯通过。个体企业差额在1元以上的需要联系主管税务机关解决。（也可手工调解税额，只管与发票数据一致，纳税人能自行清卡）
18．纳税人没有差额征税项目，可是仍然提醒《附列资料（一）》的第5栏与《附列资料（三）》第3栏第1列不符怎么办？
答：为了申报乐成，现在建议将《附列资料（一）》的第5栏第11列中的数据填到《附列资料（三）》第3栏第1列中。
19．纳税人正式申报时提醒“生涯失败，主表累计数失败”怎么办？
答：由于主表的累计数系统没有自动带出来且无法手工填写，纳税人需要将主表删除，重新进入主表申报界面，输入本月的销售额后，可以带出累计数，其他数据正常填报，然后生涯，再正式申报。建议企业多试一再，若是仍然无法申报乐成，请携带加盖公章的纸质申报表到办税效劳厅前台申报。
20.纳税人在正式申报时提醒“一窗式比对失败”怎么办？
答：一窗式比对的是《附列资料（一）》的销售额、销项税额和在增值税发票治理新系统中开具发票的金额、税额的数据，正常情形下，必需完全一致，若有几分的差额，请更改《附列资料（一）》，使之与开具发票情形相符 ；若遇特殊情形，请实时联系主管税务局查明缘故原由，以包管实时申报乐成。
21.本月纳税人网上申报时，《附列资料（一）》填报时第10列与第14列纷歧致，网上申报无法通过，怎么办？
答：纳税人在网上申报时凭证发票汇总表的数据填写《附列资料（一）》第9列第10列后，第14列数据自动带出，但14列数据是四舍五入后的数据，有时与第10列数据有误差，与主表校验时无法通过。网上申报第14列是锁定的，可是税务机关前台可修改，可携带加盖公章的纸质报表到主管税务机关办税效劳厅修改。
22.纳税人在营改增前已经在地税机关缴纳营业税，但未开具发票，在营改增后补开发票，这种情形怎样能在网上申报乐成？
答：纳税人填报《附列资料（一）》时，按开具发票情形正常填报第1至4列，在第5、6两列将补开发票金额与税额按负数填报。也可以补开的发票可不申报，“一窗式”比对不符的，可到税务机关清卡。
泉源：辽宁国税
