1.营改增后小规模纳税人开具地税发票，需要到那里申报？怎样申报？
【营业形貌】
某小规模纳税人2016年5、6月提供餐饮效劳取得含税收入8.24万元，仅开具持有的营业税发票 。
【注重事项】
（1）营改增后，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日 。地税机关监制的冠名发票过渡期从2016年5月1日至8月31日止 。
（2）小规模纳税人填报上述收入时，换算为不含税销售额后，视应税行为的征收率划分填列在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”当中 。
【数据盘算】
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=82400÷1.03%=80000元
应纳税额＝不含税销售额×征收率=80000×3%=2400元
【表样填写】
填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》本期数
其中：80000元填入“效劳、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”；2400元填入“效劳、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额” 。
小规模纳税人营改增过渡期相关发票、申报处理
2.小规模纳税人在营改增之前已缴纳营业税，其时没有开具发票，营改增后需要补开发票，如那里置？
（1）纳税人已在营业税时代缴纳营业税营业，2016年5月1日后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税通俗发票 。企业开具增值税通俗发票适用上述营业的，无需缴纳增值税 。
在开具的增值税通俗发票备注栏注明“已缴营业税，补开发票”字样，并将已缴纳营业税的完税凭证留存备查 。
（2）纳税人补开发票，无需在申报表反应 。
3.小规模纳税人原已申报营业税的收入需要开红字发票，怎样申报？
（1）试点纳税人在2016年4月30日前爆发营业税应税行为并已开具地税发票，在2016年5月1日后爆发效劳中止、折让、开票有误等，且不切合发票作废条件的，应按划定开具红字增值税通俗发票，不得开具红字增值税专用发票 。关于需重新开具发票的，应开具增值税通俗发票，不得开具增值税专用发票 。
（2）试点纳税人爆发应税行为已缴纳营业税，2016年5月1日后因爆发退款减除营业额的，应报地税机关批准退却还已缴纳营业税 。
（3）试点纳税人自2016年5月1日起爆发应税行为，应按划定向国税机关申报缴纳增值税，在此之前爆发的应税行为，仍应按原划定向地税机关申报缴纳营业税 。
（4）由于该部分收入已申报缴纳营业税，5月1日后开具红字增值税通俗发票，不可冲减增值税销售收入和应纳税额，无需在申报表反应 。纳税人如重新开具对应蓝字发票的，也不需填写申报表 。
泉源：广东国税
