营改增后，国家对部分行业的特定营业在纳税上作了特别的划定。
好比，有形动产融资性售后回租，不按“有形动产租赁效劳”17%纳税，而按“贷款效劳”6%纳税，两者税率之差高达11%，并且“贷款效劳”属于不可抵扣规模，这对生意营业双方都有主要影响！
现凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，比照《销售效劳、无形资产、不动产注释》，梳理出38种易错税率的项目（附件1）和32种易混的税目（附件2），
附件1：
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附件2：32种易混的税目
（注：税率虽无差别，都适用6%，但在相关优惠上有显着差别）
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[1]无运输工具承运营业，指谋划者以承运人身份与托运人签署运输效劳条约，收取运费并肩负承运人责任，然后委托现实承运人完成运输效劳的谋划运动。
[2]程租，指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输使命并收取租赁费的营业。
[3]期租，指运输企业将配备有操作职员的船舶承租给他人使用一定限期，承租期内听候承租方调遣，岂论是否谋划，均按天向承租方收取租赁费，爆发的牢靠用度均由船东肩负的营业。
[4]湿租，指航空运输企业将配备有机组职员的飞机承租给他人使用一定限期，承租期内听候承租方调遣，岂论是否谋划，均按一定标准向承租方收取租赁费，爆发的牢靠用度均由承租方肩负的营业。
[5]光租营业，指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作职员，不肩负运输历程中爆发的各项用度，只收取牢靠租赁费的营业运动。
[6]干租营业，指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组职员，不肩负运输历程中爆发的各项用度，只收取牢靠租赁费的营业运动。
[7]融资性售后回租，指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租营业的企业后，从事融资性售后回租营业的企业将该资产出租给承租方的营业运动。
[8]其他金融商品，包括基金、信托、理工业品等种种资产治理产品和种种金融衍生品的转让。
[9]通用航空效劳，指为专业事情提供航行效劳的营业运动，包括航空摄影、航空培训、航空丈量、航空勘探、航空护林、航空悬挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。
财税问题分享
1、小规模纳税人开具的劳务派遣发票怎样缴纳增值税？
答：依据：财税《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
小规模纳税人取得的所有价款和价外用度为销售额，凭证浅易计税要领依3%的征收率盘算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的所有价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额，凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税。
2、我公司承租了别的公司厂房，2015年下半年租金还没付，以是2015年没取得租金发票，现在我付去年房租金，能否取得增值税票？进项能抵扣吗？
答：条约是否注明付款时间，若是注明付款时间在5月1日之前，则缴纳营业税，开具增值税通俗发票；若是条约未注明付款时间及付款时间在5月1日及之后的，承租方非小我私人可开具增值税专用发票。
3、母公司和子公司之间能不可签署无偿出租条约呢？即我们子公司能不可无偿使用母公司的衡宇（母公司是资产公司）？
答：可以，但母公司视同销售。
依据：财税2106 36号文附件1
第十四条 下列情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者小我私人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。
（二）单位或者小我私人向其他单位或者小我私人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。
（三）财务部和国家税务总局划定的其他情形。
4、企业为员工购置的雇主责任险和人身包管不得扣除吗？可以抵扣吗？
答：不得在企业所得税税前扣除。也不得抵扣（工业险取得的专票可以抵扣）。
依据：凭证《企业所得税法实验条例》第三十六条划定，
除企业遵照国家有关划定为特殊工种职工支付的人身清静包管费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业包管费外，企业为投资者或者职工支付的商业包管费，不得扣除。
雇主责任险虽非直接支付给员工，可是属于为被包管人招聘的员工在受雇的历程中，从事与被包管人谋划营业有关的事情而受意外，或与营业有关的国家划定的职业性疾病所致伤、致残或殒命认真赔偿的一种包管，因此该险种应属于商业包管，不可在税前扣除。
5、营改增后继续开具地税发票的该怎样申报呢？
答：2016年5月1日后若是仍使用地税机关印制的发票或者印有本单位名称的地税发票，需要向主管国税机关申报增值税。一样平常纳税人填报上述收入时，填报在《附列资料（一）》“开具其他发票栏次”中。
6、用于招待的酒水，该怎样做账？
答：借：治理用度---招待费
贷：银行存款等
泉源：傅宗仁
