一样平常情形下 ，增值税计税依据与企业所得税收入口径是基本一致的 ，如一样平常性的货物销售 。特殊情形下会有较大差别 ，如接纳预收款方法销售修建效劳涉及的增值税及企业所得税等 。本案例属于一样平常性的货物销售 ，增值税计税依据却与企业所得税收入口径有较大差别 ，风控部分据此发出预警信息 。
本案例提醒纳税人：要注重自我检查增值税应税收入与企业所得税收入申报情形 ，一旦泛起显着差别就应剖析缘故原由 ，如属少计收入、少申报缴纳了企业所得税或增值税 ，应予以纠正 ，以免留下隐患 。
发明疑点
S省国税局风控中心在比对Y市J发电有限公司2012、2013、2014三个年度纳税申报表、财务报表后发明 ，该公司每个年度申报的增值税应税收入比同期企业所得税申报收入要大数万万元 ，差额占比约2.2% ，由于危害品级较高 ，省局风控中心将预警信息推送到J公司主管税务机关Y市国税局 ，Y市国税局要求稽察局立案举行检查 。
视察缘故原由
经视察 ，检查组弄清了增值税应税收入比同期企业所得税申报收入差别较大的缘故原由 。
原来 ，几年前 ，J公司凭证政府要求吸收合并了一家濒临休业的老国有发电厂 。凭证相关协议 ，J公司在吸收该企业资产的同时 ，对职工举行了安顿 ，并肩负了较大的安顿用度支出 。由于J公司吸收合并老国有发电厂实质上是一项“政治”使命 ，以是 ，为平衡J公司利益 ，政府出台文件 ，以暂时电价津贴 ，即J公司上网电价每度提高0.01元的形式给J公司赔偿 。
每个月 ，该公司售电时 ，凭证电价全额开具增值税专用发票（含0.01元暂时电价津贴的价钱） ，计入主营营业收入 ，计提销项税额（单位：万元 ，下同） 。
借：应收账款117
贷：主营营业收入100
应交税费——应交增值税——销项税额17
当月尾 ，该公司凭证发电量盘算出暂时电价津贴金额 ，以负数形式直接冲减主营营业收入 ，账务处理如下：
借：其他应收款2.2
贷：主营营业收入-2.2
这样的会计处理导致了增值税应税收入与企业所得税应税收入纷歧致 ，在企业所得税年度申报时 ，该单位未举行乃岚调解 。
涉税剖析
企业所得税规则定：“企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入 ，为收入总额 。包括（一）销售货物收入……” 。J公司取得的暂时电价津贴为现实售电从国家电网公司取得的价款 ，属于收入 ，应计入收入总额 。
那么 ，取得的暂时电价津贴收入是不是属于不征税收入呢 ？关于不征税收入 ，《财务部、国家税务总局关于专项用途财务性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）明确要求要切合三个条件：企业能够提供划定资金专项用途的资金拨付文件；财务部分或其他拨付资金的政府部分对该资金有专门的资金治理步伐或详细治理要求；企业对该资金以及以该资金爆发的支出单独举行核算 。
J公司向电网企业收取的电价津贴 ，是政府特批的一个销售价钱政策 ，并非来自政府 ，实质是企业售电取得的收入 ，不是不征税收入 ，更不是免税收入 ，以是 ，不计入当期企业所得税应纳税所得额是不准确的 。
了案处理
该公司收取暂时电价津贴冲减收入的行为违反了企业所得税法相关划定 ，少计了三个年度的应纳税所得额 ，少缴了企业所得税 。最终企业补缴了税款 ，加收了滞纳金并被处以少缴税款50%的� ？� 。
泉源：逐日税讯
