纳税人在缴税时，一不要缴错税种，二不要缴错税局，三不要缴错地方。缴错税种的问题，在营改增之前容易爆发，该缴营业税的，缴成增值税了，营改增之后这种情形没有了。可是缴错税局，该缴给地税局的，缴到了国税局，缴错地方，该缴给甲地税务局的，缴到了乙地税务局，在营改增之后，反而更容易爆发了，尤其是销售不动产，提供修建效劳。
营改增之后，销售不动产的纳税所在和主管税局，爆发了很大转变。房地产企业销售不动产，纳税所在由不动产所在地改为机构所在地。非房地产企业销售不动产，向不动产所在地的地税局缴纳或预缴税款，再向机构所在地的国税局推行申报程序或补缴税款。
为资助纳税人在销售不动产，提供修建效劳时，依法确定纳税所在和主管税局，不缴错地方，不缴错税局，本文剖析如下问题：
一、营业税关于纳税所在的划定
凭证营业税条例，营业税应税劳务的纳税所在是机构所在地或栖身地。可是修建业、土地使用权、不动产纷歧样。
提供修建劳务，纳税所在是劳务爆发地。也就是在哪干活，在哪缴税。
转让或出租土地使用权，纳税所在是土地所在地。也就是土地在哪，在哪缴税。
销售、出租不动产，纳税所在是不动产所在地。也就是屋子在哪，在哪缴税。
二、增值税关于纳税所在的划定
凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）关于增值税纳税所在的划定，牢靠业户原则是机构所在地，总分机构不在统一县（市）的，划分向各自主管税局申报纳税。
非牢靠业户的纳税所在是应税行为爆发地，若是在爆发地没有申报，再向机构所在地申报纳税。
小我私人提供修建效劳，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，基本沿用营业税的划定，向修建效劳爆发地、不动产所在地、自然资源所在田主管税局申报纳税。
三、销售不动产的增值税纳税所在
销售不动产的纳税所在，凭证销售方是不是房地产企业，销售的不动产，是营改增之前照旧之后取得的，是自建的照旧非自建的，有差别的划定。
（一）房地产开发企业的纳税所在
房地产开发企业销售其自行开发的房地产项目，纳税所在是机构所在地，不要向不动产所在地税局纳税。
与房地产企业纳税所在有关的文件是36号文和《关于宣布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第18号，以下简称18号通告），36号文对纳税所在的划定，是机构所在地，18号通告没有在不动产所在地缴纳增值税的划定，哪怕是预缴增值税，也没有划定在不动产所在地预缴。
凭证18号通告，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，包括自己拿地开发的项目和以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发，并以自己的名义立项销售。
（二）非房地产开发企业的纳税所在
凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人转让不动产增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第14号，以下简称14号通告），非房地产开发企业的纳税所在，包括机构所在地和不动产所在地，并且税局都纷歧样。
1、关于纳税所在的归纳综合性形貌
向不动产所在地的地税局缴纳所有或预缴部分税款，向机构所在地的国税局推行申报程序或也缴纳部分税款。
若是转让营改增之前取得的不动产，选择浅易计税，岂论是否自建，都是向不动产所在地的地税局缴纳所有税款，向机构所在地的国税局，推行申报程序。自建和非自建的区别在于销售额的盘算差别，自建的不动产，凭证全额盘算，非自建的不动产，可以扣除购置时的原价或取得时的作价。
若是转让营业增之前取得的不动产，选择一样平常计税，或者是转让营改增之后取得不动产，只能选择一样平常计税，岂论是否自建，都是向不动产所在地的地税局预缴部分税款，再向机构所在地的国税局申报纳税。
自建和非自建的区别在于，预缴时销售额的盘算差别，自建的不动产，凭证全额盘算预缴的销售额，非自建的不动产，可以扣除购置时的原价或取得时的作价，作为预缴的销售额。
2、关于纳税所在的详细划定
凭证差别情形，纳税所在的划定如下：
（1）转让营改增之前取得的不动产（非自建）---浅易计税
以所有价款和价外用度扣除购置原价或取得作价后的余额，凭证5%征收率盘算税额，向不动产所在地的地税局预缴税款，向机构所在地的国税局申报纳税。
这里需要指出的是，5%是征收率，不是预征率，所有税款都缴在不动产所在地了，向机构所在地只是推行个申报程序。
（2）转让营改增之前取得的不动产（自建）---浅易计税
不做任何扣除，以所有价款和价外用度，凭证5%征收率盘算纳税。
向不动产所在地的地税局预缴所有税款，向机构所在地的国税局推行申报纳税程序。
（3）转让营改增之前取得的不动产（非自建）--- 一样平常计税
以取得的所有价款和价外用度为销售额，凭证11%的税率，盘算应纳税额。
以取得的所有价款和价外用度扣除购置原价或取得作价后的余额，凭证5%的预征率，向不动产所在地的地税局预缴税款，向机构所在地的国税局申报纳税。
需要注重的是，这里的5%是预征率。选择一样平常计税方法的，在不动产所在地缴纳部分税款，在机构所在地缴纳部分税款。
（4）转让营改增之前取得的不动产（自建）--- 一样平常计税
以取得的所有价款和价外用度为销售额，凭证11%的税率，盘算应纳税额。
纳税人应以取得的所有价款和价外用度，凭证5%的预征率，向不动产所在地的地税局预缴税款，向机构所在地的国税局申报纳税。
这种情形，不动产所在地和机构所在地，都需要缴纳部分税款。
（5）转让营改增之后取得的不动产（非自建）--- 一样平常计税
以取得的所有价款和价外用度为销售额，凭证11%的税率，盘算应纳税额。
以取得的所有价款和价外用度扣除不动产购置原价或取得作价后的余额，凭证5%的预征率向不动产所在地的地税局预缴税款，向机构所在地的国税局申报纳税。
（6）转让营改增之后取得的不动产（自建）--- 一样平常计税
以取得的所有价款和价外用度为销售额，凭证11%的税率，盘算应纳税额。
以取得的所有价款和价外用度，凭证5%的预征率向不动产所在地的地税局预缴税款，向机构所在地的国税局申报纳税。
四、提供修建效劳的增值税纳税所在
修建业的特点之一是，效劳爆发地和机构所在地往往疏散。36号文的附件二和《关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告201年第17号，以下简称17号通告），划定了修建业的纳税所在。
（一）修建效劳纳税所在的一样平常划定
向修建效劳爆发田主管国税机关预缴税款，向机构所在田主管国税机关申报纳税。
只管纳税所在差别，但都是国税局。
（二）一样平常纳税人一样平常计税要领的预缴
一样平常纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，适用一样平常计税要领计税的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证2%的预征率盘算应预缴税款。
（三）一样平常纳税人浅易计税要领的预缴
一样平常纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，选择适用浅易计税要领计税的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证3%的征收率盘算应预缴税款。
（四）小规模纳税人的预缴
小规模纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证3%的征收率盘算应预缴税款。
需要指出的是，2%是预征率，3%是征收率，浅易计税凭证3%盘算税额，所有在爆发地缴纳，机构所在地，只是推行申报程序。
泉源：中税网
