克日 ，福开国税宣布了一批纳税咨询问题 ，其中 ，这10个问题是许多纳税人经常遇到却又不知道如那里置的难题。
1.纳税人发票保管满5年后该如那里置？
答：凭证《国务院关于修改<中华人民共和国发票治理步伐>的决议》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十九条的划定：“第二十九条开具发票的单位和小我私人应当凭证税务机关的划定存放和保管发票 ，不得私自损毁。已经开具的发票存根联和发票挂号簿 ，应当生涯5年。生涯期满 ，报经税务机关磨练后销毁。
2.电子发票是否需要加盖发票专用章？
答：凭证《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子通俗发票有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第84号）的划定：“三、增值税电子通俗发票的开票方和受票方需要纸质发票的 ，可以自行打印增值税电子通俗发票的版式文件 ，其执法效力、基本用途、基本使用划定等与税务机关监制的增值税通俗发票相同。”
消耗者从企业购置商品或效劳后 ，在企业的ERP系统中爆发生意营业信息 ，生意营业信息经电子发票前置系统天生相关税控信息 ，发送到升级版税务端及电子底账系统 ，并将税控后的数据返回电子发票效劳平台。电子发票效劳平台对税控数据处理后举行电子签章 ，最终天生该笔发票数据的凭证（PDF）文件传给企业ERP系统。企业ERP系统收到电子发票信息后 ，可经短信、邮件、APP等推送至用户手机 ，消耗者可以审查、下载电子发票信息。
因此 ，电子发票上有税控署名和企业电子签章 ，不需要另外再加盖发票专用章。
3.企业发放的职工食堂餐费津贴能否税前扣除?
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条的划定：“关于职工福利费扣除问题
《实验条例》第四十条划定的企业职工福利费 ，包括以下内容：
……
（二）为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利 ，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。”
因此 ，企业发放的职工食堂餐费津贴可以作为职工福利费凭证不凌驾人为、薪金总额14%的部分 ，准予扣除。
4.企业的党员运动经费支出怎样税前扣除?
答：凭证《中共中央组织部财务部国家税务总局关于非公有制企业党组织事情经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条的划定：“凭证《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的运动提供须要条件”划定和中办发〔2012〕11号文件“建设并落实税前线支制度”等要求 ，非公有制企业党组织事情经费纳入企业治理费列支 ，不凌驾职工年度人为薪金总额1%的部分 ，可以据着实企业所得税前扣除。”
因此 ，企业的党员运动经费支出不凌驾职工年度人为薪金总额1%的部分 ，可以据着实企业所得税前扣除。
5.银行承兑汇票收取的手续费开具的专用发票能否抵扣？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十七条的划定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产 ，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
……
（六）购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。”
附《销售效劳、无形资产、不动产注释》的划定：“一、销售效劳
……
（五）金融效劳。
金融效劳 ，是指谋划金融包管的营业运动。包括贷款效劳、直吸收费金融效劳、包管效劳和金融商品转让。
……
2.直吸收费金融效劳 ，以提供直吸收费金融效劳收取的手续费、佣金、酬金、治理费、效劳费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等种种用度为销售额。
……”
因此 ，银行承兑汇票手续费属于直吸收费金融效劳 ，取得的增值税专用发票若未用于上述文件划定的不得抵扣的项目则可以抵扣。
6.企业在购置图书赠予客户 ，是否可以享受零售批发环节图书的减免政策
答：凭证《财务部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）划定：“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日 ，免征图书批发、零售环节增值税。
……
七、本通知的有关界说
……
(二)图书、报纸、期刊(即杂志)的规模 ，仍然凭证《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税规模注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)的划定执行……”
另凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》（财务部国家税务总局第50下令）第四条划定：“单位或者个体工商户的下列行为 ，视同销售货物：
……
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私人。”
因此 ，贵公司将购进的图书赠予客户属于视同销售行为 ，切合上述划定免税条件的 ，到税务机关治理免税备案后可以享受增值税免税政策。
7.增值税专用发票尚未交付购置方或者购置方拒收的 ，销售方在增值税发票新系统中填开并上传《信息表》是否有认证限期的限制？
答：凭证《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第47号）划定：“一、增值税一样平常纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后 ，爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形但不切合发票作废条件 ，或者因销货部分退回及爆发销售折让 ，需要开具红字专用发票的 ，按以下要领处理：
（一）……购置方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的 ，购置方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购置方 ，以及购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 ，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
……
五、本通告自2016年8月1日起施行 ，……此前未处理的事项 ，凭证本通告划定执行。”
因此 ，2016年8月1日起专用发票尚未交付购置方或者购置方拒收的 ，销售方在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》没有认证限期的限制。
8.一样平常纳税人增值税申报表中挂账的留抵税额怎样抵扣？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第13号）中附件2增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）及其附列资料填写说明》：“……
（三十二）第18栏“现实抵扣税额”
1.上期留抵税额按划定须挂账的纳税人 ，按以下要求填写本栏的“本月数”和“今年累计”。
（1）本栏“一样平常项目”列“本月数”：按表中所列公式盘算填写。
（2）本栏“一样平常项目”列“今年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期现实抵减一样平常货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一样平常计税要领的一样平常货物及劳务应纳税额”两个数据相较量 ，取二者中小的数据。
其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额＝第13栏“上期留抵税额”“一样平常项目”列“今年累计”；
一样平常计税要领的一样平常货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“本月数”）×一样平常货物及劳务销项税额比例；
一样平常货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”×100％。
……”
因此 ，一样平常纳税人增值税申报表中挂账的留抵税额凭证上述划定举行抵扣。
9.我公司属于文化体育业纳税人 ，现在想申请认定一样平常纳税人 ，若是按一样平常计税要领计税是不是也受到“36个月内不得变换”的限制？若是今年凭证一样平常计税要领计税 ，明年能否申请浅易计税？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十八条的划定：“一样平常纳税人爆发应税行为适用一样平常计税要领计税。
一样平常纳税人爆发财务部和国家税务总局划定的特定应税行为 ，可以选择适用浅易计税要领计税 ，但一经选择 ，36个月内不得变换。”
一样平常纳税人爆发应税行为应适用一样平常计税要领计税 ，没有“36个月内不得变换”的限制。明年可以申请浅易计税要领计税。
10.购进房产用于进项抵扣 ，需要填报《牢靠资产进项税额抵扣情形表》吗？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第13号）附件2《<增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）>及其附列资料填写说明》划定：
“八、《牢靠资产(不含不动产)进项税额抵扣情形表》填写说明
本表反应纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中牢靠资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书划分填写。”
因此 ，购进房产的进项抵扣不需要填写该表。
泉源：中国税务报
