日前 ，为进一步落实依法治国基本方略 ，凭证国务院的要求 ，税务总局制订了《税收法治宣布道育第七个五年妄想（2016～2020年）》 ，就税法宣传的主要目的、周全增强税务人依法行政能力、周全提高纳税人税法遵从水平、周全推进社会税收共治、完善税收法治宣布道育包管等五个方面提出了周全要求 ，力争为“十三五”时期经济社会生长营造优异的税收法治情形。
对增值税发票使用治理情形举行专项检查
税务总局日前决议在天下开展增值税发票使用治理情形专项检查。检查规模：对周全推开营改增试点以来 ，纳税人发票使用情形 ，以及代开、发放、缴销发票情形。检查内容：纳税人开票是否规范；税务机关代开票是否规范；税务机关发票发放及缴销是否规范；对纳税人的宣传向导是否到位。9月10日～10月20日 ，为各省组织专项检查阶段；10月21日～11月20日 ，税务总局将抽调职员开展重点抽查和明察暗访事情。
政策点评：此次检查的配景是 ，周全推开营改增试点以来 ，一些纳税人以种种理由拒绝开具发票、向受票方特殊索要种种证件或证实质料、开具发票内容与现实谋划营业情形不符等问题时有爆发 ，影响了购置方实时取得正当有用的发票。
国产抗艾滋病病毒药品继续享受免税待遇
自2016年1月1日至2018年12月31日 ，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。
政策点评：我国对特定产品税收减免一样平常均有限期 ，到期后或可再展期。
优化完善增值税发票选择确认平台功效
纳税人逐日可登录本省增值税发票选择确认平台 ，盘问、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。确认平台纳税人端系统维护事情 ，由增值税税控系统效劳单位认真。
政策点评：一条优化完善增值税发票选择确认平台功效及系统维护有关事项的说明。
营业执照和税务挂号证“两证整合”举行试点
经国务院赞成 ，税务总局等4部委团结提出周全实验个体户营业执照和税务挂号证整合：统一挂号条件 ，规范挂号流程；优化挂号治理效劳方法；刷新升级系统 ，实现信息共享；建设部分信息转达与数据共享的包管机制。确定黑龙江、上海、福建、湖北省为试点地区 ，自10月1日起实验个体户“两证整合”。其他27个省市及5个妄想单列市自12月1日起实验“两证整合”。
政策点评：凭证国务院确定的目的 ，通过“整合” ，实现只需填写“一张表” ，向“一个窗口”提交“一套质料”即可治理个体户工商及税务挂号。
对“三北”地区供热企业继续实验税收优惠政策
经国务院批准 ，自2016年1月1日至2018年供暖期竣事 ，对“三北”地区供热企业向住民小我私人供热而取得的采暖费收入免征增值税；自2016年1月1日至2018年12月31日 ，对“三北”地区向住民供热而收取采暖费的供热企业 ，为住民供热所使用的厂房及土地免征房产税、土地使用税。
政策点评：所谓“三北”地区 ，包括北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆。
明确物业治理收取水费税收政策
提供物业治理效劳的纳税人 ，向效劳接受方收取的自来水水费 ，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额 ，凭证浅易计税要领依3%的征收率盘算缴纳增值税。同时 ，纳税人可以按3%向效劳接受方开具增值税专用发票。
政策点评：税务总局称 ，总局陆续接到各地税务机关和纳税人反应 ，物业公司提供物业效劳时代收水费 ，若按适用税率征收增值税可能导致税负上升 ，为稳固税负 ，经研究 ，关于物业公司收取的自来水水费给予一定的特殊政策安排。
明确不属于境内销售效劳或无形资产的若干情形
境外单位或者小我私人爆发的下列行为不属于在境内销售效劳或者无形资产：为出境的翰札、包裹在境外提供的邮政效劳、收派效劳；向境内单位或者小我私人提供的工程施工所在在境外的修建效劳、工程监理效劳；向境内单位或者小我私人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘探勘探效劳；向境内单位或者小我私人提供的聚会会议展览所在在境外的聚会会议展览效劳。
政策点评：就相关政策在实务操作中发明的问题举行明确。
小我私人出租不动产可适用小微企业免税政策
其他小我私人接纳一次性收取租金的形式出租不动产 ，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊 ，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的 ，可享受小微企业免税优惠政策。
政策点评：凭证现行划定 ，月销售额或营业额不凌驾3万元的增值税小规模纳税人 ，免予征收增值税。
明确单用途商业预付卡税收政策
单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡 ，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金 ，不缴纳增值税。售卡方因刊行或者销售单用途卡并治理相关资金收付结算营业取得的手续费、结算费、效劳费、治理费等收入 ，应凭证现行划定缴纳增值税。
政策点评：单用途卡 ，是指发卡企业凭证国家有关划定刊行的 ，仅限于在本企业、本企业所属集团或者统一品牌特许谋划系统内兑付货物或者效劳的预付凭证。发卡企业 ，是指凭证国家有关划定刊行单用途卡的企业。售卡企业 ，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的 ，肩负单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关营业的本集团或统一品牌特许谋划系统内的企业。
明确销售多用途预付卡营业税收政策
支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金 ，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金 ，不缴纳增值税。支付机构可凭证划定 ，向购卡人、充值人开具增值税通俗发票 ，不得开具增值税专用发票。支付机构因刊行或者受理多用途卡并治理相关资金收付结算营业取得的手续费、结算费、效劳费、治理费等收入 ，应按划定缴纳增值税。
政策点评：支付机构 ，是指获准治理“预付卡刊行与受理”营业的发卡机构和获准治理“预付卡受理”营业的受理机构。
明确限售股解禁流通后买入价简直定
上市公司实验股权分置刷新时 ，在股票复牌之前形成的原非流通股股份 ，以及股票复牌首日至解禁日时代由上述股份孳生的送、转股 ，以该上市公司完成股权分置刷新后股票复牌首日的开盘价为买入价。公司首次果真刊行股票并上市形成的限售股 ，以及上市首日至解禁日时代由上述股份孳生的送、转股 ，以该上市公司股票首次果真刊行（IPO）的刊行价为买入价。因上市公司实验重大资产重组形成的限售股 ，以及股票复牌首日至解禁日时代由上述股份孳生的送、转股 ，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一生意营业日的收盘价为买入价。
政策点评：对解禁限售股的课税 ，只有准确界定限售股此前的买入价才华确定计税依据。
明确纳税人按季缴纳增值税纳税情形
纳税人销售货物或效劳 ，按划定有一项增值税应税行为可以按季纳税的 ，其兼营的其他增值税应税行为、消耗税应税行为 ，均可一并按季纳税。
政策点评：纳税限期是税收的基本要素之一。
明确科技企业孵化器税收政策
经国务院批准 ，自2016年1月1日至2018年12月31日 ，对切合条件的孵化器（含众创空间）自用以及无偿或通过出租等方法提供应孵化企业使用的房产、土地 ，免征房产税和城镇土地使用税；自2016年1月1日至2016年4月30日 ，对其向孵化企业出租园地、衡宇以及提供孵化效劳的收入 ，免征营业税；在营业税改征增值税试点时代 ，对其向孵化企业出租园地、衡宇以及提供孵化效劳的收入 ，免征增值税。
政策点评：税收上的“孵化企业”应当同时切合以下几项条件：企业注册地和主要研发、办公场合必需在孵化器的孵化园地内。新注册企业或申请进入孵化器前企业建设时间不凌驾2年。企业在孵化器内孵化的时间不凌驾48个月。切合小微企业标准。简单在孵企业入驻时使用的孵化园地面积不大于1000平方米。
明确国家大学科技园税收优惠政策
经国务院批准 ，自2016年1月1日至2018年12月31日 ，对切合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方法提供应孵化企业使用的房产、土地 ，免征房产税和城镇土地使用税；自2016年1月1日至2016年4月30日 ，对其向孵化企业出租园地、衡宇以及提供孵化效劳的收入 ，免征营业税；在营业税改征增值税试点时代 ，对其向孵化企业出租园地、衡宇以及提供孵化效劳的收入 ，免征增值税。
政策点评：国家大学科技园是以具有较强科研实力的大学为依托 ，将大学的综合智力资源优势与其它社会优势资源相团结 ，为高等学�？萍夹Ч⒏咝率忠掌笠捣趸⒘⒁齑匆等瞬抛饔⒉а型沤崽峁┲С值钠教ê托Ю偷幕�。由国务院科技和教育行政主管部分认真确定和宣布国家大学科技园名单。
宣布外国驻华使馆及其馆员购物退税步伐
享受退税的单位和职员 ，包括外国驻华使（领）馆的外交接表（领事官员）及行政手艺职员 ，中国公民或者在中国永世居留的职员除外。实验退税政策的规模包括征收增值税、属于合理自用规模内的生涯办公类货物和效劳。下列情形不适用退税政策：购置非合理自用规模内的生涯办公类货物和效劳；购置货物单张发票销售金额缺乏800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外） ，购置效劳单张发票销售金额缺乏300元人民币；小我私人购置除车辆外的货物和效劳 ，每人每年申报退税的销售金额凌驾12万元人民币的部分；增值税免税货物和效劳。
政策点评：国际通用做法。值得注重的是 ，凭证要求 ，享受退税的单位和职员 ，应按季度向外交部礼宾司报送退税凭证和资料申报退税 ，报送时间为每年的1月、4月、7月、10月。
中资“利便旗”船回国挂号可享受税收优惠政策
对2012年12月31日前已在境外治理船舶挂号手续悬挂“利便旗”的中资船舶 ，在2016年9月1日至2019年9月1日时代报关入口的 ，免征关税和入口环节增值税。
政策点评：勉励部分中资“利便旗”船回国挂号 ，经国务院批准调解完善中资“利便旗”船税收优惠政策。
明确纳税人申请代开增值税发票流程
克日 ，税务总局宣布通告 ，明确纳税人（销售取得的不动产和其他小我私人出租不动工营业的除外）代开发票的治理流程。详细分为两种情形：一种是由国税局代征地税税费的办税大厅：第一步 ，在国税局办税效劳厅指定窗口提交纳税申报单等须要资料；第二步 ，在统一窗口申报缴纳税费；第三步 ，在统一窗口领取发票。另一种是国地税相助共建的办税效劳厅：第一步 ，在办税效劳厅国税局指定窗口提交纳税申报单等须要资料；第二步 ，在统一窗口申报缴纳税费；第三步 ，到地税指定窗口申报缴纳有关税费；第四步 ，到国税指定窗口领取发票。
政策点评：发票治理流程旨在顺应一些不具备自开票条件的小规模纳税人和自然人 ，到国税局申请代开发票 ，同时到地税局缴纳相关地方税费的需要。
税务总局就推行实名办税制提出意见
税务总局日前就推行实名办税提出详细要求：一是合理设计办税流程 ，要明确和只管镌汰办税职员向税务机关提供的证件资料 ，合理确定推行实名办税的营业事项。二是强化信息手艺支持 ，做好实名办税手艺支持。三是最洪流平利便纳税人 ，实现实名信息一次收罗、国地税机关共享共用。
政策点评：实名办税是对纳税人的办税职员身份确认的一项制度。
泉源：首席财务官
