一、营改增关于财险公司的相关政策
凭证财务部及国家税务总局的有关政策，营改增对财险公司的主要划定如下：
（一）绝大部分财险公司适用税率为6%
凭证年应征增值税销售额是否凌驾500万元，将纳税人分为一样平常纳税人和小规模纳税人，年应征增值税销售额凌驾500万元（含本数）的一样平常纳税人适用税率为6%；小规模纳税人征收率为3%。凭证2015年各财险公司的保费收入，除了新建设的个体中小公司保费收入未抵达500万以外，其他财险公司的保费收入均大幅凌驾500万。即财险公司基本都属于一样平常纳税人，适用6%的税率，以下剖析也主要针对一样平常纳税人睁开。
（二）适用销项税减进项税的计税要领
一样平常纳税人爆发应税行为适用一样平常计税要领计税。一样平常计税要领的应纳税额按以下公式盘算：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=不含税包管营业收入*销项税率+不含税其他营业收入*销项税率-不含税各项支出*进项税率
附加税的划定稳固，包括城建税7%、教育费附加3%和地方教育费附加1%-2%。只是从营业税的附加转换为增值税的附加，增值税的附加合计如下：
增值税附加=增值税*12%（注：地方教育费附加统一按2%盘算）
（三）部分营业可以享受税收优惠
非寿险中以下营业是可以享受税收优惠、免征增值税的，可是这部分营业的占较量低。
1．包管公司开办的一年期以上人身包管产品取得的保费收入。好比：包管时代为一年期及以上的康健包管。
2．境内的单位和小我私人为出口货物提供的包管效劳，包括出口货物包管和出口信用包管。
另外，原来在营业税下免税的营业，在营改增之后可以继续享受免税优惠，好比农业包管、上海等地区的国际货运险。
（四）保存可以抵扣的进项税
在增值税的税制下，支出项目可以凭取得的增值税专用发票盘算抵扣增值税，好比采购的牢靠资产、机构署理人的手续费等等，是可以抵扣进项税的。另外，包管公司保存应税营业和免税营业，关于无法划分不可抵扣/可抵扣的进项税额的，应当凭证收入比例盘算进项税转出。可是，采购牢靠资产、不动产和无形资产除外，纵然这些资产仅部分用于应税目的，仍然可以所有抵扣。
二、营改增对财险公司承保利润的影响
营改增对承保利润的影响包括两个方面，一方面是对保费收入缴纳销项税，另一方面是对赔付和用度本钱的进项税举行抵扣。
（一）针对保费收入征收6%的销项税
销项税的盘算较量简朴，除了免征增值税的营业外，凭证保费收入乘以增值税率盘算销项税额。即：
销项税额=保费收入X6%
（二）赔付本钱中部分维修用度保存抵扣进项税的可能
在进项税的抵扣中，只有能取得增值税专用发票的赔款或用度才华抵扣进项税。从纳税的角度，车险的赔付本钱包括部分损失下的维修本钱、全损的赔付本钱、死伤医疗用度及理赔用度等。凭证履历剖析，这些本钱中，只有部分损失下的维修本钱可能从修理厂取得增值税专用发票，理赔用度中的公估费等可能从公估机构取得增值税专用发票，其他的赔付一样平常都无法凭票抵税。非车险的赔付本钱包括工业修复本钱、工业重置本钱及现金赔付，其中工业修复本钱和工业重置本钱是可能取得增值税专用发票的，可是这种情形较少，可以暂时忽略不计。
假设能够取得增值税专用发票的维修本钱在赔付本钱中的占比为8%，其增值税税率为17%（一样平常纳税人），理赔用度占较量低，忽略不计。在理赔模式稳固的情形下，原来的赔付本钱可以拆分为1.36%的增值税和98.64%的净赔付本钱，即营改增前100的赔付本钱在营改增后将变为98.64。
增值税：8%X17%=1.36%
净赔付：1-1.36%=98.64%
（三）部别离续费等用度本钱可以抵扣进项税
从纳税的角度，财险公司营业及治理费中牢靠资产、无形资产、咨询费等有可能抵扣进项税。可是这些用度在差别公司的占比差别较大，一样平常在新公司占较量大，抵扣较多，在老公司占较量小，抵扣较少。手续费中机构署理人的手续费可能开具增值税专用发票抵扣进项税，因此具有税收获本优势；而小我私人署理人和内部直销无法开具增值税专用发票，在不含税用度相同的情形下，由于增值税的影响而降低了竞争力。
假设公司的谋划用度中，营业及治理费和手续费各占50%，营业及治理费中10%的用度可以抵扣进项税，平均税率为8%；手续费中有50%可以取得增值税专用发票，增值税税率为6%。在销售模式及手续费水平稳固的情形下，原来的谋划用度可以拆分为5.6%的营业税及附加、1.9%的增值税和82.1%的净用度本钱。
（四）营改增对承保利润带来起劲影响
假设在财险公司现行的本钱结构中，赔款占比为63%，用度占比为35%，利润占比为2%。在产品价钱稳固的情形下，营改增前后的转变如下表所示：
（注：由于增值税为价外税，不体现在本钱和收入中，与利润无关，也不在利润内外反应，可是附加税仍然作为用度体现在利润表，因此上表保费收入及用度包括附加税，不包括增值税。为了同口径较量，上表中税赋包括附加税。）
凭证前面的假设，在赔款和用度可以凭增值税专用发票抵扣的情形下，财险公司的税赋将从现行的5.60%降为5.11%，降低0.49个百分点。从谋划效果来看，赔付率在保费收入降低较多、赔款降低较少的作用下，上涨2.87个百分点，用度率在用度降低更多的作用下，降低3.82个百分点，本钱率合计降低0.95个百分点。
泉源：中国精算师协会
