一、关于纳税人提供修建效劳的增值税征管问题
（一）计税要领适用
一样平常纳税人以清包工方法提供的修建效劳、为甲供工程提供的修建效劳、为修建工程老项目提供的修建效劳可以选择适用浅易计税要领计税，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，按3%征收率盘算缴纳增值税。
除上款划定以外的一样平常纳税人提供修建效劳，适用一样平常计税要领计税，以取得的所有价款和价外用度为销售额，按适用税率11%盘算缴纳增值税。
小规模纳税人提供修建效劳适用浅易计税要领计税，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，按3%征收率盘算缴纳增值税。
（二）跨县（市、区）提供修建效劳的税款预缴
1.纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，凭证以下划定预缴税款：
（1）一样平常纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，适用一样平常计税要领计税的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证2％的预征率盘算应预缴税款。
（2）一样平常纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，选择适用浅易计税要领计税的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证3%的征收率盘算应预缴税款。
（3）小规模纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证3%的征收率盘算应预缴税款。
2.纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，凭证以下公式盘算应预缴税款：
（1）适用一样平常计税要领计税的，应预缴税款=(所有价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（2）适用浅易计税要领计税的，应预缴税款=(所有价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
纳税人取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
纳税人应凭证工程项目划分盘算应预缴税款，划分预缴。
二、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目税收征管问题
（一）增值税纳税义务爆发时间
财税36号文附件一第四十五条划定，增值税纳税义务爆发时间为：纳税人爆发应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。
收讫销售款子，是指纳税人销售效劳、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。
取得索取销售款子凭证确当天，是指书面条约确定的付款日期；未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天。
凭证上述划定，纳税人销售自行开发的房地产，收讫销售款子或者签署书面条约约定付款日期或开具发票，知足此三个条件中任何一个条件即为爆发纳税义务，应该按适用税率盘算缴纳增值税。除上述情形外，其他时间收到的款子可视为预收款，按3%盘算预缴增值税。
省局2016年7月印发的《房地工业营改增税收政策指引》第五、六条响应废止。
（二）计税要领适用
一样平常纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一样平常计税要领计税，适用税率为11%。一样平常纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用浅易计税要领凭证5%的征收率计税。
房地产老项目，是指：
1.《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
2.《修建工程施工允许证》未注明条约开工日期或者未取得《修建工程施工允许证》但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
（三）跨市县谋划的税务治理
1.增值税治理
房地产开发企业跨县（市、区）谋划的可接纳在应税效劳爆发地治理暂时税务挂号的方法，在应税效劳爆发地自行领取、开具发票并预缴税款和纳税申报。
2.企业所得税治理
凭证《跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》（国家税务总局通告2012年第57号）第二十四条划定，以总机构名义举行房地产开发的不法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分派表，也无法提供相关证据证实其二级及以下分支机构身份的，应视同自力纳税人盘算并就地缴纳企业所得税。
泉源：海南省国家税务局
